Redakcja

Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” to starannie wybrane przykłady i zebrane informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz dla pracowników i współpracowników.

Autor

Sławomir Liżewski specjalista w zakresie podatków Renata Majewska specjalista w zakresie wynagrodzeń

Kierownik grupy wydawniczej

Agnieszka Konopacka-Kuramochi

Wydawca

Agnieszka Gorczyca

Redaktor

Renata Kajewska

Korekta

Monika Rychalska

Druk

Miller Druk

Skład i łamanie

Triograf, Dariusz Kołacz

Nakład: 300 egz.

ISBN 978-83-269-4381-2

Numer produktowy UOB 72

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2015

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa,

tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,

XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego,

Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł.

Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” chronione jest prawem autorskim. Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2015 rok” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Informacje o prenumeracie

tel.: 22 518 29 29

e-mail: cok@wip.pl

Wykaz skrótów i aktów prawnych

GIP – Główny Inspektorat Pracy

kc – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.)

kks – ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.)

kp – ustawa z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.)

kpc – ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101)

MPiPS – Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej

Ordynacja – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst

podatkowa jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).

PIP – Państwowa Inspekcja Pracy

SN – Sąd Najwyższy

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

ZUS – Zakład Ubezpieczeń Społecznych

→ Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 ze zm.).

→ Rozporządzenie ministra finansów z 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 1998).

→ Rozporządzenie ministra finansów z 26 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2001).

Wstęp

Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku (PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-40) składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Formularze te można składać w formie dokumentu papierowego, ale tylko wówczas gdy płatnik ma obowiązek sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od początku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. Co istotne, jeśli płatnik spełni warunek do przesyłania tych formularzy w tradycyjny, czyli pisemny, sposób nie pozbawia go to prawa do ich złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Oznacza to, że jeśli płatnik sporządza wymienione formularze dla więcej niż 5 pracowników albo sporządza je biuro rachunkowe, formularze obowiązkowo składa się w wersji elektronicznej.

PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzany w formie papierowej składa się urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Termin sporządzenia i przesłania formularzy PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R lub PIT-40 podatnikowi to koniec lutego roku następującego po roku podatkowym. Natomiast deklaracje PIT-4R i PIT-8AR składa się do końca stycznia następnego roku. Za 2015 rok formularze te składa się na nowych wzorach.

Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku

Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku

Dowóz pracowników autobusem

Wprowadzono nowe zwolnienie od podatku, którym objęto wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem w rozumieniu art. 2 pkt 41 Prawa o ruchu drogowym (art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o PIT). Zwolnienie w tym zakresie obowiązuje od 1 stycznia 2015 r.

Świadczenia dla osób represjonowanych i repatriantów

Dodano również kolejne nowe zwolnienie, tj. w art. 21 ust. 1 pkt 25c ustawy o PIT. Objęto nim świadczenia pieniężne lub pomoc pieniężną przyznaną na podstawie przepisów ustawy z 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów politycznych (Dz.U. poz. 693). Zwolnienie obowiązuje od 31 sierpnia 2015 r.

Drugie zwolnienie obejmuje kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej (art. 21 ust. 1 pkt 108 ustawy o PIT). Zwolnienie to obowiązuje od 13 listopada 2015 r.

Świadczenia dla kształcących się na zagranicznych uczelniach

Od 8 lipca 2015 r. obowiązuje też zwolnienie, które dotyczy świadczeń otrzymanych w ramach rządowego programu ustanowionego na podstawie art. 42a ust. 1 Prawa o szkolnictwie wyższym w związku z kształceniem w zagranicznych uczelniach na pokrycie kosztów rekrutacyjnych, czesnego, zakwaterowania, utrzymania, przejazdów i ubezpieczeń (art. 21 ust. 1 pkt 40d ustawy o PIT).

Pomoc prawna dla osób uprawnionych

Od 1 stycznia 2015 r. wolna od podatku jest też wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej osobie uprawnionej i pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny, przyznane w formie decyzji administracyjnej na zasadach określonych odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o świadczeniach rodzinnych (art. 21 ust. 1 pkt 117a ustawy o PIT).

Niewykorzystana kwota ulgi prorodzinnej

W stosunku do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od 1 stycznia 2014 r. stosuje się nowelizację ulgi prorodzinnej dotyczącą m.in. niewykorzystanej kwoty ulgi prorodzinnej. Jak wynika z art. 27f ust. 8 ustawy o PIT, jeżeli kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej jest wyższa od kwoty odliczonej z tego tytułu, w zeznaniu podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.

Kwota tej nadwyżki jest wolna od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 140 ustawy o PIT).

Zwolnienie za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny

Od 1 stycznia 2015 r. zwolnieniem od podatku objęto zwolnienie z opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy o Karcie Dużej Rodziny (art. 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o PIT).

Dochody marynarzy z tytułu pracy na polskich statkach

Od 9 listopada 2015 r. wolne od podatku są dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa członkowskiego UE lub państwa należącego do EOG, uzyskane z tytułu pracy na statkach morskich o polskiej przynależności używanych do przewozu ładunku lub pasażerów w żegludze międzynarodowej, w rozumieniu ustawy o podatku tonażowym, wykonywanej łącznie przez okres przekraczający 183 dni w roku podatkowym, z wyjątkiem marynarzy zatrudnionych na:

→ holownikach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej przez holownik w ciągu roku stanowił przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,

→ pogłębiarkach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej przez pogłębiarkę w ciągu roku stanowił przewóz wydobytego materiału drogą morską (art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PIT).

Zwolnienia od podatku od 1 stycznia 2016 r.

Od 1 stycznia 2016 r. zwolnieniem od podatku objęto:

→ zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (art. 21 ust. 1 pkt 8a ustawy o PIT),

→ wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej oraz członka polskiej reprezentacji na igrzyska głuchych i światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 10a ustawy o PIT),

→ nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich oraz nagrody wypłacane przez Polski Związek Sportu Niesłyszących za uzyskanie wyników na igrzyskach głuchych (art. 21 ust. 1 pkt 40a ustawy o PIT),

→ świadczenie pieniężne ze środków budżetu państwa, przysługujące na podstawie art. 36 ustawy o sporcie, tj. przysługujące polskim reprezentantom na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich (art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT),

→ kwoty podwyższenia uposażenia dla funkcjonariuszy służb wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 82a ustawy o PIT, a także podwyższenia zasiłku macierzyńskiego,

→ kwoty umorzonych zobowiązań niezwiązanych z pozarolniczą działalnością gospodarczą, jeżeli umorzenie zobowiązań związane jest z postępowaniem upadłościowym (art. 21 ust. 1 pkt 142 ustawy o PIT).

Poza tym od 1 stycznia 2016 r. obowiązują też dwa zwolnienia dotyczące świadczeń na dzieci.

Pierwszym z nich objęto świadczenia otrzymane z ZFŚS, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach (art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT).

Drugim objęto świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane od pracodawcy z tytułu:

→ objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł,

→ uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Wykaz skrótów i aktów prawnych

Wstęp

Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku

Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku

Zmiany w Ordynacji podatkowej

Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70% PIT

Rozdział 2. Formularze składane przez płatnika za 2015 rok

Nowe wersje formularzy podatkowych

Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku

Wypłata ekwiwalentu urlopowego

Ustalenie momentu wypłaty

Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2016 roku

Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A)

Złożenie PIT-12

Konsekwencje złożenia PIT-2

PIT-2A – m.in. dla stypendystów

Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy – PIT-4R

Wynagrodzenie dla płatnika

Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej) oraz komornicy

Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi

Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R

Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika

Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym – PIT-8AR

Nagrody dla uczestników programu promocyjnego

Świadczenia dla byłych żołnierzy

Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2016 roku

Roczne rozliczenie pracownika – PIT-40

Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy – PIT-11

Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich – PIT-R

Informacja PIT-8C

Informacja IFT-1/IFT-1R

Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów. Odpowiedzialność księgowej

Niezłożenie formularzy przez płatnika

Odpowiedzialność karna

Kary za wykroczenia skarbowe w 2016 roku

Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku

Kary za niepobranie podatku

Kary za niezłożenie w terminie deklaracji, sprawozdania oraz niewyznaczenie osoby odpowiedzialnej

Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych

Odsetki za zwłokę

Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek

Osoby odpowiedzialne karnie

Wyznaczenie osób, które obliczają podatki

Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru

Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2015 rok

Opodatkowanie umów zlecenia

Oskładkowanie umów zlecenia

Zmiany w oskładkowaniu umów zlecenia

Próg minimalnego wynagrodzenia

Kontrole ZUS na wniosek płatnika

Przy błędnym zgłoszeniu potrzebna korekta

Dwie umowy cywilne równolegle

Zlecenie plus działalność gospodarcza

Opodatkowanie wynagrodzenia

Koszty uzyskania przychodów

Wysokość podatku

Sposób obliczania zaliczki

Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki

Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą

Zleceniobiorcy będący menedżerami

Rozdział 8. Wskaźniki i stawki

Rozdział 9. Najważniejsze przepisy prawne

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71