Redakcja

Autorzy:

Beata Chanowska-Dymlang

Paweł Dymlang

Redaktor: Beata Chanowska-Dymlang

Korekta: Zespół

Skład i łamanie: Ireneusz Gawliński

Projekt okładki: Piotr Fedorczyk

Koordynacja produkcji: Mariusz Jezierski

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o. o., Warszawa 2017

Wszelkie prawa zastrzeżone. Kopiowanie, przedrukowywanie i rozpowszechnianie całości

lub fragmentów niniejszej pracy bez zgody wydawcy zabronione.

ISBN 978–83–269–6457–2

Wydawca:

Katarzyna Bednarska

„Oficyna Prawa Polskiego”

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o. o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

Dystrybucja:

tel.: 022 518 29 29

faks: 022 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

Warszawa, 17 maja 2017 r.

„W momencie płacenia podatków człowiek uświadamia sobie,

że nie stać go było na zarobienie tych pieniędzy”

Fryderyk Dard

Szanowni Państwo,

oddajemy w Państwa ręce zbiór pytań testowych wraz z odpowiedziami i podaniem podstawy prawnej. Naszym założeniem było dostarczenie Państwu opracowania, które będzie jak najbardziej pomocne w przygotowaniu się do egzaminu na doradcę podatkowego. Pytania testowe zostały opracowane na podstawie wykazu zamieszczonego w Uchwale Nr 19/VI/2017 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z 28 kwietnia 2017 r. w sprawie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego. Podane pytania będą obowiązywały na egzaminie aż do momentu ogłoszenia kolejnej aktualizacji przez Państwową Komisję Egzaminacyjną ds. Doradztwa Podatkowego.

Zamiast monotonnego wstępu, który i tak mało kto czyta, przedstawiamy kilka praktycznych uwag. Nadal pojawiają się pytania budzące wątpliwości. W przypadku tego rodzaju pytań pozostawało nam jedynie udzielenie odpowiedzi na podstawie obowiązujących regulacji prawnych lub orzecznictwa sądów administracyjnych. Zatem w sposób szczególny prosimy o zwrócenie uwagi na:

•część „Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa” – pytanie nr 1 – brak odpowiedzi poprawnej;

•część „Prawo karne skarbowe” – pytanie nr 12 – brak odpowiedzi poprawnej;

•część „Kontrola celno-skarbowa” – pytanie nr 20 – dwa poprawne warianty odpowiedzi: b) i c).

Prosimy również, aby porównując numerację pytań niniejszej publikacji z treścią uchwały, mieli Państwo na uwadze, iż przy redakcji treści pytań egzaminacyjnych nie ustrzeżono się błędów natury technicznych, i tak:

•w części „Podstawy międzynarodowego oraz wspólnotowego prawa podatkowego” po pytaniu oznaczonym numerem 5 zamieszczono pytanie oznaczone numerem 7 (usunięto ówczesne pytanie oznaczone numerem 6 bez korekty numeracji kolejnej);

•w części „Opłata skarbowa i inne opłaty samorządowe” w uchwale znalazły się dwa pytania oznaczone numerem 7. Brak jest pytania oznaczonego numerem 10 – po pytaniu oznaczonym numerem 9 znajduje się pytanie oznaczone numerem 11;

•w części „Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi” po pytaniu oznaczonym numerem 48 znajduje się pytanie oznaczone numerem 50 – brak jest pytania oznaczonego numerem 49;

•w części „Ewidencja podatkowa i zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych” dwa pytania mają numer 20.

Z uwagi na powyższe numeracja poszczególnych pytań w niniejszym opracowaniu nie pokrywa się z numeracją pytań zamieszczonych w Uchwale, chociażby dlatego, by Czytelnik bez problemów mógł się posługiwać załączonym kluczem odpowiedzi.

Prosimy także, aby korzystając z zaprezentowanych rozwiązań, mieli Państwo na uwadze stan prawny, według którego formułowane były pytania testowe i udzielane przez nas odpowiedzi. Może się zdarzyć tak (a biorąc pod uwagę kreatywność naszego ustawodawcy, jest to możliwe), że w przyszłości z racji wprowadzenia zmian w przepisach dane pytanie czy też warianty odpowiedzi staną się częściowo lub całkowicie nieaktualne.

Życzymy Państwu powodzenia na egzaminie. Do zobaczenia w Korporacji Doradców Podatkowych.

Autorzy

WYKAZ SKRÓTÓW

Konstytucja RP – Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. z 1997 r., nr 78, poz. 483)

tWE – Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską – wersja skonsolidowana (Dz.Urz.UE 2006 C 321E)

tUE – Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – wersja skonsolidowana (Dz.Urz.UE 2016 C 202/1)

kOECD – Model Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku (Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: OECD) Paris, condensed version ,July 2010

Dyrektywa 2006/112/WE – Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz.UE L Nr 347/1)

Dyrektywa 2003/49/WE – Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz.UE L 157/49)

Dyrektywa 2003/123/WE – Dyrektywa Rady 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniająca dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz.UE L 7/41)

Dyrektywa 2005/19/WE – Dyrektywa Rady 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r. zmieniająca dyrektywę Rady 90/434/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowaniamającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz.UE L 58/19)

Dyrektywa 69/335/EWG – Dyrektywa Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz.Urz.UE L 249/25)

UKC – Unijny Kodeks Celny – rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny (Dz.Urz. UE L 269 z 10.10.2013)

RWUKC – rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz.Urz. UE L 343 z 29.12.2015, ze zm.)

KKW – ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny wykonawczy (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 665 ze zm.)

KPA – Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 23 ze zm.)

KPC – ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1822 ze zm.)

KPK – ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks postępowania karnego (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1749 ze zm.)

uAKC – ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 43 ze zm.)

uCIT – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.)

uDew – ustawa z dnia 27 lipca 2002 r. – Prawo dewizowe (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 679 ze zm.)

uDP – ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 794 ze zm.)

uEGZ – ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 599 ze zm.)

uFIN – ustawa z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. z 2016 r., poz. 68 ze zm.)

uG – ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 471 ze zm.)

uKAS – ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r., poz. 1947)

uKKS – ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 2137 ze zm.)

uL – ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 374 ze zm.)

uNIP – ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 869 ze zm.)

uNPL – ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 716 ze zm.)

uOGU – ustawa z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 296 ze zm.)

uOP – ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.)

uOS – ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1827 ze zm.)

uPC – ustawa z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1880 ze zm.)

uPCC – ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 223 ze zm.)

uPIT – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 ze zm.)

uPSA – ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 718 ze zm.)

uR – ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 617 ze zm.)

uRach – ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1047 ze zm.)

uSD – ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 833 ze zm.)

uSDG – ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. 2016 r. Dz.U. poz. 1829 ze zm.)

uSN – ustawa z dnia 23 listopada 2002 r. o Sądzie Najwyższym (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1254 ze zm.)

uT – ustawa z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (tj. Dz.U. z 2014 r., poz. 511 ze zm.)

uUSA – ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. – Prawo o ustroju sądów administracyjnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1066 ze zm.)

uVAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 710 ze zm.)

uWK – ustawa z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 1581)

uZPIT – ustawa z dnia 20 listopada1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 2180 ze zm.)

rPKPIR – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tj. Dz.U. z 2017 r., poz. 728)

ZE – Zasady Etyki Doradców Podatkowych – Załącznik do uchwały nr 32/2014 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z dnia 11 lutego 2014 r.

I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA

1. Zgodnie z Konstytucją RP źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które je ustanowiły:

a) akty prawa miejscowego,

b) wyłącznie ustawy i rozporządzenia,

c) uchwały rad gmin.

Podstawa prawna: art. 87 ust. 2 Konstytucji RP

2. Zgodnie z Konstytucją RP rozporządzenia są wydawane:

a) tylko przez organy imiennie wskazane w ustawach,

b) przez organy wskazane w Konstytucji, na podstawie szczegółowego upoważnienia zawartego w ustawie i w celu jej wykonania,

c) wyłącznie przez upoważnionych Ministrów.

Podstawa prawna: art. 92 ust. 1 Konstytucji RP

3. Zgodnie z Konstytucją RP podmiot podatku, jego przedmiot i stawka podatkowa, a także zasady przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorie podmiotów zwolnionych od podatków powinny być uregulowane:

a) w ustawie i rozporządzeniach,

b) w ustawie,

c) w rozporządzeniach.

Podstawa prawna: art. 217 Konstytucji RP

4. Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania podatków i opłat lokalnych:

a) w zakresie określonym w ustawie,

b) na podstawie upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

c) bez ograniczeń.

Podstawa prawna: art. 168 Konstytucji RP

5. Rozporządzenia Ministra Finansów są publikowane w:

a) Monitorze Skarbowym,

b) Monitorze Polskim,

c) Dzienniku Ustaw.

Podstawa prawna: art. 9 uOGU

6. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego:

a) jest źródłem prawa,

b) nie jest źródłem prawa,

c) niekiedy jest źródłem prawa.

Podstawa prawna: art. 184 Konstytucji RP

7. Reguły kolizyjne służą do usuwania:

a) luk w prawie,

b) niejasności w prawie,

c) sprzeczności przepisów prawa.

Źródło: por. P. Winczorek, T. Stawecki, Wstęp do Prawoznawstwa, Warszawa 2009

8. Która z podanych formuł umieszczona w akcie normatywnym byłaby klauzulą derogacyjną:

a) traci moc rozporządzenie ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r.,

b) rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 2015 r.,

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie.

Źródło: por. B. Latos, Klauzula derogacyjna i limitacyjna w Europejskiej Konwencji Praw Człowieka i Podstawowych Wolności, Wydawnictwo Sejmowe 2008

9. W myśl Konstytucji RP:

a) każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie,

b) nakładanie podatków i innych danin publicznych może nastąpić w drodze ustawy lub rozporządzenia,

c) Rada Ministrów może uznać uchwalony przez siebie projekt ustawy podatkowej za pilny.

Podstawa prawna: art. 84, art. 123 Konstytucji RP

10. Klauzula stand still na gruncie Dyrektywy VAT oznacza:

a) brak możliwości wprowadzenia do ustawy nowych ograniczeń odliczenia podatku VAT,

b) brak możliwości ustawowego rozszerzenia zakresu zwolnień od podatku przewidzianych w Dyrektywie,

c) możliwość utrzymania przez Państwo Członkowskie stawek obniżonych, jeżeli były one przewidziane przez przepisy wewnętrzne przed dniem akcesji.

Podstawa prawna: art. 176 akapit drugi Dyrektywy 2006/112/WE

11. Z pytaniem prejudycjalnym do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wystąpić może:

a) wyłącznie Naczelny Sąd Administracyjny,

b) Naczelny Sąd Administracyjny lub Wojewódzki Sąd Administracyjny,

c) Naczelny Sąd Administracyjny, Wojewódzki Sąd Administracyjny lub strona postępowania.

Podstawa prawna: art. 267 TUE (dawny artykuł 234 TWE)

12. Trybunał Konstytucyjny orzeka w sprawach:

a) ważności wyborów do Sejmu i Senatu,

b) ważności wyboru Prezydenta,

c) zgodności ustaw i umów międzynarodowych z Konstytucją RP.

Podstawa prawna: art. 188 pkt. 1 Konstytucji RP

13. Zasady i tryb ogłaszania aktów normatywnych określa:

a) ustawa,

b) zarządzenie,

c) decyzja.

Podstawa prawna: art. 88 ust. 2 Konstytucji RP, art. 1 ust. 1 uOGU

14. Zgodnie z przyjętą w Polsce praktyką legislacyjną wspartą orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, vacatio legis w przypadku ustaw podatkowych powinno wynosić przynajmniej:

a) 14 dni,

b) 30 dni,

c) 90 dni.

Źródło: zob. wyrok TK z dnia 15 lutego 2005r., sygn. K 48/04

15. Akty prawa miejscowego obowiązują:

a) na obszarze działania organów, które je ustanowiły,

b) wszystkich obywateli, bez względu na obszar działania organów je stanowiących,

c) na obszarze działania wszystkich organów, niezależnie który je ustanowił.

Podstawa prawna: art. 87 ust. 2 Konstytucji RP

16. Upoważnienie do wydania rozporządzenia zawarte w ustawie powinno określać właściwy organ do jego wydania:

a) w każdym przypadku,

b) tylko w wyjątkowych sytuacjach,

c) tylko wtedy gdy nakłada na obywateli obowiązki.

Podstawa prawna: art. 92 Konstytucji RP

17. Organ upoważniony do wydania rozporządzenia swoje kompetencje w zakresie jego wydania:

a) może przekazać innemu organowi,

b) nie może przekazać innemu organowi,

c) może przekazać innemu organowi, w szczególnie uzasadnionym przypadku.

Podstawa prawna: art. 92 ust. 2 Konstytucji RP

18. Zarządzenia wydawane na podstawie ustaw:

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA

II. ANALIZA PODATKOWA

III. PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ WSPÓLNOTOWEGO PRAWA PODATKOWEGO

IV. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE

V. POSTĘPOWANIE PRZED ORGANAMI ADMINISTRACJI PUBLICZNEJ I SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ORAZ POSTEPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI

VI. MIĘDZYNARODOWE, WSPÓLNOTOWE I KRAJOWE PRAWO CELNE

VII. PRAWO DEWIZOWE

VIII. PRAWO KARNE SKARBOWE

IX. ORGANIZACJA I FUNKCJONOWANIE KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ

X. RACHUNKOWOŚĆ

XI. EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

XII. PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM I ETYKA ZAWODOWA

Klucz Odpowiedzi

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71