Spis treści

Redakcja

Wykaz stosowanych skrótów

Wstęp

Rozdział I. Nowe organy po reformie KAS

Tematy publikacji w pełnej wersji

Autorzy:

Barbara Dąbrowska, Mariusz Olech, Tomasz Krywan, Sylwia Maliszewska

Redaktor prowadzący: Sylwia Maliszewska

Wydawca: Katarzyna Bednarska

Korekta: Zespół

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt okładki: Piotr Fedorczyk

Druk: MDruk

ISBN: 978-83-269-6527-2

Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z .o.o.

Adres: 03–918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Kontakt: telefon 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e–mail: portalfk@wip.pl

NIP: 526–19–92–256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy

XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017

Dystrybucja: tel. 22 518 29 29

faks. 22 617 60 10

e–mail: cok@wip.pl

„Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e–letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja „Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Wykaz stosowanych skrótów

KAS – Krajowa Administracja Skarbowa

IAS – Izba Administracji Skarbowej

KIS – Krajowa Informacja Skarbowa

UCS – Urząd Celno-Skarbowy

FIZ – fundusze inwestycyjne zamknięte

Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.)

ustawa o KAS – ustawa z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1947 ze zm.)

ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.)

ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.)

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

u.p.a. – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 43 ze zm.)

k.p.a. – ustawa z 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 23 ze zm.)

Wstęp

Reforma Krajowej Administracji Skarbowej spowodowała powstanie wyspecjalizowanej administracji rządowej z nowymi uprawnieniami w zakresie kontroli nakierowanej głównie na wykrywanie i zwalczanie przestępstw podatkowych. Każdy naczelnik urzędu celno-skarbowego może obecnie wykonywać kontrolę celno-skarbową na całym terytorium Polski, niezależnie od siedziby kontrolowanego.

W sytuacji podejrzenia, że podatnik nie przestrzega przepisów, a fakty uzasadnią niezwłoczne działanie, kontrola celno-skarbowa będzie wszczynana bez zawiadomienia przedsiębiorcy, jedynie na podstawie legitymacji służbowej. Z kolei szef Krajowej Administracji Podatkowej zyska wkrótce uprawnienie do przekazywania żądania blokady rachunku przedsiębiorcy na okres nie dłuższy niż 72 godziny od momentu otrzymania tego żądania przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową. Będzie to dotyczyło podejrzanych rachunków wykorzystywanych w związku z wyłudzeniem skarbowym.

Trzeba też pamiętać o e-kontrolach podatkowych odnośnie do stosowania ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie przesyłania pliku JPK_VAT. Dodajmy, że urzędnicy mają specjalne narzędzia, które pozwalają analizować poprawność składanych plików.

Warto wiedzieć, że w planach Ministerstwa Rozwoju i Finansów jest także przekazywanie na bieżąco szefowi KAS wyciągów z rachunków prowadzonych przez banki i SKOK-i. Takie zmiany mają przyczynić się do ograniczenia oszustw i nadużyć w zakresie CIT i VAT, w szczególności tzw. oszustw karuzelowych. Planowane jest też utworzenie systemu teleinformatycznego (STIR) prowadzonego przez izbę rozliczeniową, która będzie przetwarzać informacje dotyczące przedsiębiorców, niezależnie od formy prowadzonej działalności.

Jak więc widać, urzędnicy mają obecnie wiele nowych uprawnień, a wkrótce zyskają kolejne. Dlatego trzeba wiedzieć, jak dobrze się przygotować na ewentualne kontrole, a także mieć świadomość, jakim działaniom i transakcjom urzędnicy będą się baczniej przyglądać.

Zapraszam do lektury

Sylwia Maliszewska

redaktor prowadzący

Rozdział I. Nowe organy po reformie KAS

1. Zakres kompetencji nowych organów podatkowych, skarbowych i celnych oraz właściwość miejscowa

Od 1 marca 2017 r. działa Krajowa Administracja Skarbowa. Jej celem jest m.in. zapewnienie jednolitej informacji podatkowej i celnej oraz zapobieganie wyłudzeniom VAT. Poznaj zakres kompetencji nowych organów podatkowych, skarbowych i celnych.

Pod rządami nowej ustawy Krajowa Administracja Skarbowa (dalej: KAS) przestały funkcjonować na dotychczasowych zasadach i w znanym dotychczas kształcie trzy odrębne służby:

− administracja podatkowa,

− służba celna,

− kontrola skarbowa.

Wdrożone zmiany spowodowały powstanie wyspecjalizowanej administracji rządowej z nowymi, szeroko rozwiniętymi uprawnieniami w zakresie twardej kontroli nakierowanej głównie na wykrywanie i zwalczanie oszustw i innych przestępstw podatkowych oraz ściganie ich sprawców.

Do zadań KAS należy m.in.:

1. realizacja dochodów z tytułu podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych,

2. ochrona interesów Skarbu Państwa,

3. ochrona obszaru celnego UE,

4. obsługa i wsparcie podatników i płatników w prawidłowym wykonaniu obowiązków podatkowych,

5. obsługa i wsparcie podmiotów gospodarczych w prawidłowym i rzetelnym wykonywaniu obowiązków celnych,

6. wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych,

7. prowadzenie działalności edukacyjnej i informacyjnej,

8. wykrywanie i zwalczanie oszustw i innych przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych oraz ściganie ich sprawców,

9. przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

Struktura organizacyjna KAS

Krajowa Administracja Skarbowa podlega pod ministra ds. finansów publicznych, który odpowiedzialny jest za kształtowanie polityki państwa w zakresie obowiązków KAS przez m.in.:

− wydawanie interpretacji ogólnych,

− wydawanie objaśnień podatkowych w formie ogólnych wyjaśnień przepisów prawa podatkowego dotyczących stosowania tych przepisów.

Do zadań szefa Krajowej Administracji Skarbowej należy m.in.:

− nadzór nad działalnością dyrektorów Krajowej Informacji Skarbowej,

− nadzór nad działalnością dyrektorów izb administracji skarbowej,

− nadzór nad działalnością naczelników urzędów skarbowych,

− nadzór nad dyrektorem Krajowej Szkoły Skarbowości,

− nadzór nad dyrektorem Centrum Informatyki KAS – centrum zostanie powołane 1 stycznia 2018 r.,

− rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń,

− zapobieganie przestępstwom skarbowym i wykroczeniom,

− koordynowanie kontroli celno-skarbowych przeprowadzanych przez naczelników urzędów celno-skarbowych,

− uchylanie i zmiana wydanych interpretacji indywidualnych w przypadku stwierdzenia jej nieprawidłowości, uwzględniając orzecznictwo sądów, TK lub TS UE.

Bezpośrednio Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej podlegają:

1. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej,

2. dyrektor Izby Administracji Skarbowej.

Zadania dyrektora KIS

Do zadań dyrektora KIS należy m.in.:

− prowadzenie spraw dotyczących interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego,

− prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa podatkowego i celnego,

− zapewnienie dostępności jednolitej i powszechnej informacji podatkowej i celnej.

Zadania dyrektora Izby Administracji Skarbowej

Do zadań dyrektora Izby Administracji Skarbowej należy m.in.:

− nadzór nad działalnością naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celno-skarbowych,

− rozstrzyganie w drugiej instancji w sprawach należących w pierwszej instancji do naczelników urzędów skarbowych lub naczelników urzędów celno-skarbowych z wyłączeniem przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zakresie prawa podatkowego, kiedy zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe, jeżeli kontrolowany nie złożył korekty deklaracji albo organ nie uwzględnił złożonej korekty deklaracji.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Rozdział I. Nowe organy po reformie KAS

Rozdział II. Kontrole podatkowe na nowych zasadach w ramach kompetencji KAS

Rozdział III. Zmiany w Kodeksie postępowania administracyjnego

Rozdział IV. Wzory pism i dokumentów

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71