Spis treści

Redakcja

Sprawozdanie finansowe za 2017 rok – krok po kroku

Obowiązki związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Katarzyna Trzpioła

doktor nauk ekonomicznych, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej, podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Od kilkunastu lat współpracuje z Wydawnictwem Wiedza i Praktyka.

WYDAWCA: Marta Grabowska-Peda REDAKTOR PROWADZĄCY: Katarzyna Brzozowska

KOORDYNATOR PRODUKCJI: Mariusz Jezierski KOREKTA: Anna Marecka

ISBN 978-83-269-6607-1

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2017

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa,

tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Druk: MDruk

Publikacja „Sprawozdanie finansowe za 2017 rok – krok po kroku” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w niej – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Niniejsza publikacja została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy oraz doświadczenia jej twórców. Zaproponowane w niej wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Opublikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.

W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Sprawozdanie finansowe za 2017 rok – krok po kroku” wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Łotewska 9a, w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

Sprawozdanie finansowe za 2017 rok – krok po kroku

Roczne sprawozdanie finansowe jednostek zgodnie z najważniejszą zasadą rachunkowości zapisaną w art. 4 ust. 1 uor powinno rzetelnie i jasno przedstawiać sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy. Wszystkie inne zasady, przepisy oraz stosowane metody powinny być podporządkowane tej zasadzie. Za wiernie i rzetelnie odzwierciedlające obraz jednostki zgodnie z art. 49a uor uważa się także sprawozdanie sporządzone zgodnie z uproszczeniami przewidzianymi dla jednostek mikro.

Zgodnie z art. 45 ust. 5 uor sprawozdanie finansowe sporządza się w języku polskim i w walucie polskiej. Ustawa o rachunkowości przewiduje możliwość uproszczeń w zakresie prezentacji danych liczbowych, które można wykazywać w zaokrągleniu do tysięcy złotych – oczywiście pod warunkiem że nie zniekształca to obrazu jednostki.

Obowiązki związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego

Sporządzając sprawozdanie finansowe, jednostka stosuje zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego określone w ustawie o rachunkowości. Na obowiązki związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego, do których obligują przepisy ustawy o rachunkowości, składają się:

1) sporządzenie sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego (art. 52 ust. 1 uor),

2) podpisanie sprawozdania finansowego (art. 52 ust. 2 uor),

3) badanie sprawozdania finansowego (art. 64 uor),

4) zatwierdzenie sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego (art. 53 ust. 1 uor),

5) złożenie sprawozdania finansowego wraz z innymi wymaganymi dokumentami we właściwym rejestrze sądowym w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego (art. 69 ust. 1 uor),

6) złożenie sprawozdania finansowego wraz z innymi wymaganymi dokumentami do ogłoszenia w ciągu 15 dni od dnia ich zatwierdzenia (art. 70 ust. 1 uor).

Ważne

Od 21 czerwca 2017 r. obowiązuje nowa ustawa z 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz.U. poz. 1089). Nowa ustawa reguluje kwestie związane z wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta, ale wprowadziła też wiele zmian w ustawie o rachunkowości. Podkreślić należy, iż zgodnie z art. 284 zmienione przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się do badań sprawozdań finansowych sporządzonych za lata obrotowe rozpoczynające się po dniu 16 czerwca 2016 r. Nie wpłynie ona zatem na decyzje członków organów zatwierdzających w stosunku do właśnie zatwierdzanych sprawozdań finansowych za 2016 rok ani też do sprawozdań sporządzanych na 31 grudnia 2017 r. Zatem badanie sprawozdania za 2017 rok odbędzie się jeszcze na „starych zasadach”.

Jaki wariant sprawozdania wybrać

Dostępne są następujące możliwości wyboru wariantu prezentacyjnego według załącznika:

- Załącznik nr 1 w wersji 2017 dla wszystkich jednostek,

- Załącznik nr 4 w wersji 2017 – dla jednostek spełniających kryteria uznania ich za jednostki mikro,

- Załącznik nr 5 w wersji 2017 – dla jednostek spełniających kryteria uznania ich za małe,

- Załącznik nr 6 dla organizacji pozarządowych wskazanych w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.

Uproszczenia dla małych podmiotów można stosować niezależnie od faktu, iż jednostka na podstawie art. 64 ust. 1 uor będzie poddawała swoje sprawozdanie finansowe badaniu. Będą one miały jednak największe znaczenie dla spółek akcyjnych, których sprawozdania finansowe są bez względu na wielkość jednostki poddawane badaniu przez biegłego rewidenta. Możliwość skorzystania z uproszczeń ma także znaczenie dla tzw. pozostałych jednostek, m.in.: spółek z o.o., spółdzielni czy przedsiębiorstw państwowych, jeśli są jednostkami przekraczającymi progi wielkościowe powodujące powstanie obowiązku poddania sprawozdania finansowego badaniu przez audytora.

PRZYKŁAD

Spółka ABC ma rok obrotowy rozpoczynający się 1 października. Sprawozdanie za okres od 1 października 2016 r. do 30 września 2017 r. będzie przygotowywane według brzmienia ustawy na 31 grudnia 2016 r., tj bez zmian obowiązujących od 1 stycznia 2017 r.

Jednostka mikro

Przepisy dotyczące jednostek mikro obowiązują od 5 września 2014 r. i mogły być stosowane od kilku lat, czyli już przy sporządzaniu sprawozdań za 2014 rok.

Jednostkami mikro, po podjęciu stosownej decyzji przez organ zatwierdzający, mogą być zgodnie z art. 3 ust. 1a pkt 1 uor:

- spółki handlowe (osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji) oraz spółki cywilne z wyjątkiem tych spółek osobowych i cywilnych, w których wyłącznymi udziałowcami są osoby fizyczne,

- inne osoby prawne,

- oddziały przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Sprawozdanie finansowe za 2017 rok – krok po kroku

Obowiązki związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego

Jak należy wycenić i zaprezentować dane w bilansie

Grupa A: Aktywa trwałe

Grupa B: Aktywa obrotowe

Dodatkowe pozycje aktywów od 2016 roku

A. Kapitały (fundusze) własne

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Rachunek zysków i strat

Rachunek przepływów pieniężnych

Zestawienie zmian w kapitale własnym

Informacja dodatkowa

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71