Spis treści

Wstęp

Wykaz skrótów

Część I. Prawo podatkowe

1. Ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)

1.1. Test

1.2. Klucz odpowiedzi

1.3. Kazusy

2. Ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.)

2.1. Test

2.2. Klucz odpowiedzi

2.3. Kazusy

3. Ustawa z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.)

3.1. Test

3.2. Klucz odpowiedzi

3.3. Kazusy

4. Ustawa z 9.9.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1150 ze zm.)

4.1. Test

4.2. Klucz odpowiedzi

4.3. Kazusy

5. Ustawa z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 644 ze zm.)

5.1. Test

5.2. Klucz odpowiedzi

5.3. Kazusy

6. Ustawa z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1170 ze zm.)

6.1. Test

6.2. Klucz odpowiedzi

6.3. Kazusy

7. Ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 768 ze zm.)

7.1. Test

7.2. Klucz odpowiedzi

7.3. Kazusy

Przygotowanie do aplikacji prawniczych

testy • kazusy

Tom III

Łukasz Kałużny, Piotr Kapusta (red.), Justyna Mielczarek-Mikołajów, Paweł Szczęśniak, Przemysław Sztejna, Wiktor Trybka (red.), Ewa Żołnierczyk

WYDAWNICTWO C.H.BECK

WARSZAWA 2019

Stan prawny: sierpień 2019 r.

Wydawca: Joanna Ablewicz

mgr Łukasz Kałużny:

PDOFizU – kazusy, VATU – kazusy, OrdPU – kazusy, PCCU – kazusy, PosSpDarU – kazusy, PodLokU – kazusy, KASU – kazusy

dr Piotr Kapusta:

PDOFizU – test, VATU – test, PodSpDarU – test, PodLokU – test, PlanZagospU – test i kazusy, PrGeodKart – test i kazusy, KPA – test, NierCudzU – test

dr Justyna Mielczarek-Mikołajów:

KASU – test, KZNU – test i kazusy, PrBud – test i kazusy, GospNierU – test i kazusy, GospKomU – test i kazusy, PrStow – test i kazusy, PrSpółdz – test i kazusy

dr Paweł Szczęśniak:

część II – Prawo finansowe i bankowe – całość

dr Przemysław Sztejna:

KPA – kazusy nr 11–20, PrPostSądAdm – test i kazusy nr 1–9

dr Wiktor Trybka:

OrdPU – test, PCCU – test, GospNierU – test i kazusy, UstRolU – test i kazusy, EgzAdmU – test i kazusy, SpółdzMieszkU – test i kazusy

dr Ewa Żołnierczyk:

KPA – kazusy nr 1-10, PrPostSądAdm – kazusy nr 11–18, część V – Prawo samorządowe – całość, NierCudzU – kazusy, PrASC – test i kazusy, EwidLU – test i kazusy, KontrRządAdmU – test i kazusy, AdmRządWojewU – test i kazusy

© Wydawnictwo C.H.Beck 2019

Wydawnictwo C.H.Beck Sp. z o.o.

ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa

www.ksiegarnia.beck.pl

Skład i łamanie: CK Studio

Przygotowanie wersji elektronicznej: Wydawnictwo C.H.Beck

ISBN: 978-83-8198-541-3

Wstęp

Drogi Czytelniku,

niniejsza książka stanowi ostatni z trzech tomów opracowań służących przygotowaniu do aplikacji prawniczych. Tak jak w poprzednich tomach, autorzy na co dzień praktykujący w kancelariach, prowadzący zajęcia dla aplikantów oraz zasiadający w państwowych komisjach egzaminacyjnych, odpowiadają na zapotrzebowanie przede wszystkim studentów przygotowujących się do egzaminów wstępnych na aplikacje prawnicze. Wzorem przyjętego dla całości serii założenia i tym razem odnosimy się do zagadnień istotnych z punktu widzenia naboru i odbywania aplikacji prawniczych.

Struktura tomu III nie uległa zmianie i została utrzymana w konwencji determinowanej przyjętym modelem naboru i szkolenia aplikantów. Autorzy opracowali testy wraz z odpowiedziami do nich oraz kazusy. Testy opierają się na brzmieniu przepisów – nie zawsze na ich pełnej treści, czasami pytając o element nieprzewidywany przez ustawodawcę. Spośród trzech wariantów odpowiedzi tylko jedna jest prawidłowa. Umieszczenie odpowiedzi do testów w tabeli nie kusi „podglądaniem” odpowiedzi, a jednocześnie pozwala weryfikować prawidłowość udzielonych odpowiedzi.

Zakładając, że przygotowanie do aplikacji wymaga również praktyki stosowania prawa, autorzy przygotowali kazusy z poszczególnych dyscyplin prawniczych objętych niniejszym tomem. Przedstawione zadania problemowe opierają się na zagadnieniach poruszanych w orzecznictwie. Zadania wynikają z doświadczeń zawodowych samych autorów – problemów prawnych, z którymi spotkali się oni w swojej praktyce zawodowej. Brak odpowiedzi ma skłonić Cię, Drogi Czytelniku, do samodzielnej pracy. Nie pozostawiamy Cię jednak bez jakiejkolwiek pomocy. Wskazujemy podstawy prawne, literaturę i orzecznictwo pozwalające się przygotować do udzielenia odpowiedzi na pytania zadane pod kazusem. Praktyczny wymiar szkolenia studentów i aplikantów zachowaliśmy przez umieszczenie poleceń związanych z przygotowaniem projektów opinii prawnych, informacji lub pism procesowych związanych z problematyką kazusu.

Niniejsza publikacja uwzględnia najnowsze wykazy aktów prawnych obowiązujących zarówno na egzaminach wstępnych na aplikacje adwokacką i radcowską, komorniczą oraz notarialną, jak również na aplikacje prokuratorską i sędziowską.

Żywimy nadzieję, że razem z nami uda Ci się, Drogi Czytelniku, gruntownie powtórzyć zdobytą wiedzę i przygotować się do egzaminów wstępnych lub powtórzyć wiedzę przed kolokwium albo egzaminem. Liczymy, że zadania praktyczne pomogą wdrożyć się w stosowanie prawa i podwyższyć Twoje kompetencje w tym obszarze.

Dziękujemy za zaufanie i trzymamy kciuki za powodzenie na egzaminie wstępnym!

Autorzy

Wykaz skrótów

1. Akty prawne

AdmRządWojewU

ustawa z 23.1.2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie

BankiHipU

ustawa z 29.8.1997 r. o listach zastawnych i bankach hipotecznych

CITU

ustawa z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

EgzAdmU

ustawa z 17.6.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

EwidLU

ustawa z 24.9.2010 r. o ewidencji ludności

FinPublU

ustawa z 27.8.2009 r. o finansach publicznych

GospKomU

ustawa z 20.12.1996 r. o gospodarce komunalnej

GospNierRolU

ustawa z 19.10.1991 r. o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa

GospNierU

ustawa z 21.8.1997 r. o gospodarce nieruchomościami

KASU

ustawa z 26.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

KC

ustawa z 23.4.1964 r. – Kodeks cywilny

KK

ustawa z 6.6.1997 r. – Kodeks karny

KKS

ustawa z 10.9.1999 r. – Kodeks karny skarbowy

Konstytucja RP

Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.4.1997 r.

KontrAdmRządU

ustawa z 15.7.2011 r. o kontroli w administracji rządowej

KPA

ustawa z 14.6.1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego

KPC

ustawa z 17.11.1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego

KSH

ustawa z 15.9.2000 r. – Kodeks spółek handlowych

KZNU

ustawa z 20.7.2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości

LasyU

ustawa z 28.9.1991 r. o lasach

NierCudzU

ustawa z 24.3.1920 r. o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców

OchrPrzyrU

ustawa z 16.4.2004 r. o ochronie przyrody

OrdPU

ustawa z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa

PCCU

ustawa z 9.9.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych

PDOFizU

ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

PlanZagospU

ustawa z 27.3.2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym

PodLokU

ustawa z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

PodSpDarU

ustawa z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn

PrPostSądAdm

ustawa z 30.8.2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

PrASC

ustawa z 28.11.2014 r. – Prawo o aktach stanu cywilnego

PrBank

ustawa z 29.8.1997 r. – Prawo bankowe

PrBud

ustawa z 7.7.1994 r. – Prawo budowlane

PrEnerg

ustawa z 10.4.1997 r. – Prawo energetyczne

PrGeodKart

ustawa z 17.5.1989 r. – Prawo geodezyjne i kartograficzne

PrPrzed

ustawa z 6.3.2018 r. – Prawo przedsiębiorców

PrRuchDr

ustawa z 20.6.1997 r. – Prawo o ruchu drogowym

PrSpółdz

ustawa z 16.9.1982 r. – Prawo spółdzielcze

PrStow

ustawa z 7.4.1989 r. – Prawo o stowarzyszeniach

SamGminU

ustawa z 8.3.1990 r. o samorządzie gminnym

SamPowU

ustawa z 5.6.1998 r. o samorządzie powiatowym

SamWojU

ustawa z 5.6.1998 r. o samorządzie województwa

SpółdzMieszkU

ustawa z 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych

UstRolU

ustawa z 11.4.2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego

VATU

ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług

2. Organy i instytucje

ETPCz

Europejski Trybunał Praw Człowieka

GOSP

Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej

KOWR

Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa

KRS

Krajowy Rejestr Sądowy

KZN

Krajowy Zasób Nieruchomości

NSA

Naczelny Sąd Administracyjny

PCPR

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie

RIO

Regionalna Izba Obrachunkowa

SA

Sąd Apelacyjny

SKO

Samorządowe Kolegium Odwoławcze

SN

Sąd Najwyższy

SO

Sąd Okręgowy

SR

Sąd Rejonowy

TK

Trybunał Konstytucyjny

TSUE

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej

URE

Urząd Regulacji Energetyki

WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny

ZUS

Zakład Ubezpieczeń Społecznych

3. Czasopisma i publikatory

AUWr

Acta Universitatis Wratislaviensis

Biul. SN

Biuletyn Sądu Najwyższego

Dz.U.

Dziennik Ustaw

EP

Edukacja Prawnicza

GP

Gazeta Prawna

KPP

Kwartalnik Prawa Prywatnego

KPPub

Kwartalnik Prawa Publicznego

KKSSiP

Kwartalnik Krajowej Szkoły Sądownictwa i Prokuratury

OSP

Orzecznictwo Sądów Polskich

MoP

Monitor Prawniczy

MoPod

Monitor Podatkowy

NPN

Nowy Przegląd Notarialny

NZS

Nowe Zeszyty Samorządowe

OMT

Organizacja, Metody, Technika

OSNAPiUS

Orzecznictwo Sądu Najwyższego. Izba Administracyjna, Pracy i Ubezpieczeń Społecznych

OSNC

Orzecznictwo Sądu Najwyższego. Izba Cywilna

OSP

Orzecznictwo Sądów Polskich

Pal.

Palestra

PiP

Państwo i Prawo

PPH

Przegląd Prawa Handlowego

PPPubl

Przegląd Prawa Publicznego

PPiA

Przegląd Prawa i Administracji

PPP

Przegląd Prawa Prywatnego

PS

Przegląd Sądowy

PUG

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

Rej.

Rejent

RPEiS

Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Społeczny

SP

Studia Prawnicze

SPE

Studia Prawno-Ekonomiczne

ST

Samorząd Terytorialny

ZNSA

Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego

4. Inne

art.

artykuł

BIP

Biuletyn Informacji Publicznej

CEIDG

Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej

EFTA

Europejskie Porozumienie o Wolnym Handlu

FUS

Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

FRD

Fundusz Rezerwy Demograficznej

GUS

Główny Urząd Statystyczny

Nr

numer

n.

następne

poz.

pozycja

r.

rok

PKD

Polska Klasyfikacja Działalności

RP

Rzeczpospolita Polska

s.

strona

t.j.

tekst jednolity

tj.

to jest

UOKiK

Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów

ww.

wyżej wymieniony

z.

zeszyt

ze zm.

ze zmianami

zł

złoty

ZWRSP

Zasób Własności Rolnej Skarbu Państwa

Część I. Prawo podatkowe

1. Ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)

1.1. Test

1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

a) dochodów przedsiębiorstwa w spadku;

b) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej;

c) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

2. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

a) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów prywatnych lub ekonomicznych;

b) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym;

c) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 182 dni w roku podatkowym.

3. Ilekroć w ustawie jest mowa o dyskoncie oznacza to:

a) różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a wydatkami poniesionymi na nabycie papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papieru wartościowego w drodze spadku lub darowizny – różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu a wydatkami poniesionymi przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tego papieru wartościowego;

b) sklep wielkopowierzchniowy o miesięcznym obrocie nieprzekraczającym kwoty 500 000 zł;

c) sklep średniopowierzchniowy o miesięcznym obrocie nieprzekraczającym kwoty 500 000 zł.

4. Ilekroć w ustawie jest mowa o certyfikacie rezydencji oznacza to:

a) zaświadczenie o miejscu zameldowania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika;

b) zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zameldowania podatnika;

c) zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika.

5. Małżonkowie podlegają:

a) odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów;

b) łącznemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów;

c) wspólnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.

6. Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych:

a) z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci;

b) z wyjątkiem dochodów ze stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje władza rodzicielska;

c) z wyjątkiem dochodów z ich pracy oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje władza rodzicielska.

7. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć:

a) 20% wysokości tej straty;

b) 25% wysokości tej straty;

c) 50% wysokości tej straty.

8. Źródłem przychodu nie jest:

a) działalność wykonywana osobiście;

b) nieodpłatne zbycie udziału w nieruchomości;

c) pozarolnicza działalność gospodarcza.

9. Z zastrzeżeniem przepisów ustawy, przychodami w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń, jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku, ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby:

a) za 1 kwartał;

b) za 2 miesiące w przyjętej w danej miejscowości wysokości;

c) w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku.

10. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według:

a) kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu;

b) kursu średniego walut obcych w stosunku do euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu;

c) kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu.

11. Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:

a) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm^3;

b) 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm^3;

c) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm^3.

12. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się:

a) ostatni dzień każdego kwartału;

b) ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku;

c) ostatni dzień każdego miesiąca, chyba że w umowie określono inny termin, który nie może być dłuższy niż 3 miesiące.

13. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o rachunkowości pod warunkiem, że w okresie wskazanym w ustawie sporządzone przez podatników sprawozdania finansowe będą badane przez firmy audytorskie. W przypadku wyboru metody, o której mowa powyżej, podatnicy mają obowiązek stosować tę metodę przez okres nie krótszy niż:

a) jeden rok podatkowy;

b) 2 lata podatkowe;

c) 3 lata podatkowe,

licząc od początku roku podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda.

14. Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się:

a) wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną;

b) wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie zobowiązań walutą inną niż wirtualna;

c) wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe, w tym inną walutę wirtualną lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.

15. Wolne od podatku dochodowego są:

a) renty przyznane na podstawie przepisów ubezpieczenia społecznego;

b) renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin;

c) renty wynikające z przepisów prawa cywilnego.

16. Odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego:

a) są wolne od podatku dochodowego;

b) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w pełnej wysokości;

c) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w połowie wysokości od kwoty przekraczającej równowartość 20 000 euro.

17. Z wyjątkiem kosztów wymienionych w ustawie kosztami uzyskania przychodów są:

a) koszty poniesione w związku z osiągniętym lub zachowanym albo zabezpieczonym źródłem przychodów;

b) koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów;

c) koszty związane z osiągnięciem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

18. Wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych:

a) są kosztami uzyskania przychodów;

b) nie stanowią kosztów uzyskania przychodów;

c) stanowią koszt uzyskania przychodów do kwoty nie wyższej niż 128 zł na jednego pracownika.

19. Wydatki na pokrycie kosztów działalności pracowniczych towarzystw emerytalnych:

a) są kosztami uzyskania przychodu każdego pracodawcy;

b) są kosztami uzyskania przychodu u pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczych towarzystw emerytalnych;

c) nie są kosztami uzyskania przychodów.

20. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy:

a) wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr;

b) nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy;

c) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł.

21. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę:

a) nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy;

b) nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy;

c) wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr.

22. Koszty zaniechanych inwestycji są:

a) potrącalne tylko w dacie zbycia inwestycji;

b) potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji;

c) niepotrącalne.

23. Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:

a) jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone;

b) w miesiącu następującym po miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy;

c) w miesiącu następującym po miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 6 miesięcy.

24. Z zastrzeżeniem przepisów ustawy, budowle:

a) podlegają amortyzacji w każdym przypadku;

b) nie podlegają amortyzacji;

c) podlegają amortyzacji, jeżeli przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok.

25. Amortyzacji nie podlegają:

a) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego;

b) dzieła sztuki;

c) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe.

26. Podatnicy mogą ustalić wartość początkową budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty:

a) 988 zł, przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości;

b) 746 zł, przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię użytkową bez ograniczeń przyjętych dla celów podatku od nieruchomości;

c) 746 zł, przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.

27. Z zastrzeżeniem przepisów ustawy, podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji dla środków transportu, w tym samochodów osobowych, nie może być krótszy niż:

a) 24 miesiące;

b) 30 miesięcy;

c) 36 miesięcy.

28. Samochód osobowy uznaje się za używany, jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był wykorzystywany co najmniej przez okres:

a) 6 miesięcy;

b) 9 miesięcy;

c) 12 miesięcy.

29. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

a) wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, w tym opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;

b) strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

c) wniesionej opłaty recyklingowej.

30. Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust. 1 PDOFizU, finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej umowy, kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży jest:

a) uzgodniona wartość brutto;

b) rzeczywista wartość brutto;

c) rzeczywista wartość netto.

31. Za podmioty powiązane uznaje się podmioty, pomiędzy którymi występują relacje:

a) które są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające określoną strukturą właścicielską;

b) które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich;

c) które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, z wyłączeniem podmiotów mających na celu tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich.

32. Podmioty powiązane:

a) są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane;

b) nie są obowiązane ustalać cen transferowych;

c) nie są obowiązane ustalać cen transferowych, chyba że przy czynności prawnej występują na warunkach podmiotów niepowiązanych.

33. Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną spośród wskazanych w ustawie metod. Do metod tych nie zalicza się metody:

a) porównywalnej ceny niekontrolowanej;

b) ceny odprzedaży;

c) koszt minus.

34. W przypadku transakcji kontrolowanej dotyczącej pożyczki, organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości oprocentowania tej pożyczki, jeżeli łącznie są spełnione ustalone w ustawie warunki, w tym:

a) pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy niż 3 lata;

b) nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w tym prowizji lub premii;

c) w trakcie roku obrotowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi, liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek, wynosi więcej niż 2 000 000 zł lub równowartość tej kwoty.

35. W przypadku, gdy dochody podatnika zostaną przez administrację podatkową innego państwa uznane za dochody podmiotu powiązanego mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i zaliczone do podlegających opodatkowaniu dochodów tego podmiotu:

a) dokonuje się korekty dochodów podatnika, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, taką korektę przewidują;

b) dokonuje się korekty dochodów podatnika, nawet jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, takiej korekty nie przewidują;

c) nie dokonuje się korekty dochodów podatnika.

36. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:

a) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;

b) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;

c) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej.

37. Podmioty powiązane, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, składają urzędom skarbowym oświadczenie o jej sporządzeniu, w terminie do końca:

a) 3. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;

b) 6. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;

c) 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

38. U podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się:

a) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów;

b) przychód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o przychody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów;

c) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o przychody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

39. Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami wskazanymi w ustawie. Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:

a) przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;

b) poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;

c) kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.

40. Przez koszt nabycia pakietu wierzytelności rozumie się:

a) wartość nabycia takiego pakietu wierzytelności pomniejszoną o obowiązującą stawkę podatku od towarów i usług;

b) wartość nabycia takiego pakietu wierzytelności;

c) cenę nabycia takiego pakietu wierzytelności.

41. Obowiązek podatkowy z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych:

a) nie powstaje;

b) powstaje na ostatni dzień roku podatkowego, w którym powstał przychód w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi;

c) powstaje na ostatni dzień miesiąca, w którym przychód ujawniono, w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.

42. Od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, z zastrzeżeniem przepisów ustawy, zryczałtowany podatek dochodowy wynosi:

a) 75% podstawy opodatkowania;

b) 60% podstawy opodatkowania;

c) 50% podstawy opodatkowania.

43. W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie:

a) tygodnia od dnia dokonania zwrotu;

b) 14 dni od dnia dokonania zwrotu;

c) miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

44. Dla podstawy obliczenia podatku w złotych ponad 85 528 zł podatek wynosi:

a) 18% minus kwota zmniejszająca podatek;

b) 32% minus kwota zmniejszająca podatek;

c) 15 395,04 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek.

45. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z przepisami ustawy, pomniejszonego o kwotę składki, podatnik ma prawo odliczyć kwotę zgodnie z przepisami ustawy na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską. Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę w stosunku do trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:

a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko;

b) 164,67 zł na trzecie dziecko;

c) 215 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.

46. Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy:

a) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – w wysokości 15% wygranej lub nagrody;

b) z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres 3 miesięcy – w wysokości 15% należności;

c) z tytułu świadczeń otrzymanych od banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych lub instytucji finansowych w rozumieniu odrębnych przepisów, w związku z promocjami oferowanymi przez te podmioty – w wysokości 19% świadczenia.

47. Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi:

a) 18% uzyskanego dochodu;

b) 19% uzyskanego dochodu;

c) 32% uzyskanego dochodu.

48. Wysokość podatku do zwrotu określa się na podstawie:

a) zwolnień lub stawek wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;

b) zwolnień lub stawek wynikających z przepisów szczególnych z wyłączeniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;

c) zwolnień lub stawek wynikających z przepisów szczególnych, jak też wydanych decyzji administracyjnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

49. Z zastrzeżeniem przepisów ustawy, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia:

a) 1 maja roku następującego po roku podatkowym;

b) 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym;

c) ostatniego dnia lutego roku następującego po roku podatkowym.

50. Podatnicy, którym właściwy organ podatkowy wydał decyzję w sprawie porozumienia, o którym mowa w art. 20a OrdPU, dołączają do zeznania:

a) sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transferowej;

b) stosowną decyzję;

c) faktury VAT odnoszące się do ustalonych cen transakcyjnych.

1.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

C

art. 2 ust. 1 pkt 3

2.

B

art. 3 ust. 1a pkt 2

3.

A

art. 5a pkt 12

4.

C

art. 5a pkt 21

5.

A

art. 6 ust. 1

6.

A

art. 7 ust. 1

7.

C

art. 9 ust. 3 pkt 1

8.

B

art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a a contrario

9.

C

art. 11 ust. 2a pkt 3

10.

A

art. 11a ust. 1

11.

A

art. 12 ust. 1 i 2a pkt 1

12.

B

art. 14 ust. 1e

13.

C

art. 14b ust. 4

14.

A

art. 17 ust. 1f

15.

B

art. 21 ust. 1 pkt 2

16.

A

art. 21 ust. 1 pkt 3d

17.

B

art. 22 ust. 1

18.

A

art. 22 ust. 1b

19.

B

art. 22 ust. 1c pkt 1

20.

C

art. 22 ust. 2 pkt 1

21.

C

art. 22 ust. 2 pkt 3

22.

B

art. 22 ust. 5e

23.

A

art. 22 ust. 7b pkt 2

24.

C

art. 22a ust. 1 pkt 1

25.

B

art. 22c pkt 3

26.

A

art. 22g ust. 10

27.

B

art. 22j ust. 1 pkt 2

28.

A

art. 22j ust. 2 pkt 1

29.

B

art. 23 ust. 1 pkt 6

30.

C

art. 23c pkt 2

31.

B

art. 23m ust. 4

32.

A

art. 23o ust. 1

33.

C

art. 23p ust. 1

34.

B

art. 23s ust. 1 pkt 2

35.

A

art. 23t ust. 1

36.

C

art. 23w ust. 2 pkt 3

37.

C

art. 23y ust. 1

38.

A

art. 24 ust. 1

39.

B

art. 24c ust. 1 i 2 pkt 2

40.

C

art. 24e ust. 3

41.

B

art. 25c

42.

A

art. 25e

43.

C

art. 26 ust. 6c

44.

C

art. 27 ust. 1

45.

A

art. 27f ust. 2 pkt 3 lit. a

46.

C

art. 30 ust. 1 pkt 4b

47.

B

art. 30b ust. 1a

48.

A

art. 44f ust. 1

49.

B

art. 45 ust. 1

50.

A

art. 45 ust. 5a

1.3. Kazusy

KAZUS 1. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej

Stan faktyczny:

W stosunku do Podatnika toczyło się postępowanie podatkowe, które zostało wszczęte w efekcie przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2013–2014. Kontrola zakończyła się protokołem kontroli podatkowej. Z protokołu kontroli wynika, że w ocenie kontrolujących Podatnik nie dopełnił w roku 2014 formalności związanych z rejestracją działalności gospodarczej. Jak wskazuje bowiem fragment protokołu kontroli: Z uwagi na fakt, że kontrolowany, zgodnie z ustaleniami kontroli podatkowej, zajmował się sprzedażą towarów za pośrednictwem portalu Ollegra, ponadto czynności te wykonywał zarobkowo i w sposób ciągły, należy przyjąć, że w 2014 r. kontrolowany prowadził działalność gospodarczą. Ponadto, kontrolujący w toku czynności kontrolnych uzyskali wyciągi bankowe rachunków bankowych i ustalili, że w 2014 r. odnotowane zostały na nich wpływy w łącznej wysokości 154 280,00 zł w związku z transakcjami realizowanymi za pośrednictwem portalu Ollegra. Wskazane wpływy zostały uznane przez Kontrolujących jako przychód Podatnika. Kontrolujący nie dotarli jednak do dowodów potwierdzających zakup towarów stanowiących przedmiot transakcji na portalu internetowym, tym samym nie mając podstaw do wskazania ewentualnych kosztów uzyskania przychodu. Jak wynika z wyjaśnień Podatnika w toku postępowania podatkowego, zarobkowanie nie było głównym celem Podatnika, ponieważ towary sprzedawane przez niego w większości należały do jego przyjaciół, członków rodziny i kolegów z pracy, którym Podatnik jedynie udostępniał swoje konto na portalu Ollegra w celu przeprowadzenia transakcji. Dodatkowo, według Podatnika, działalność w zakresie handlu na portalu internetowym miała charakter okazjonalny, ponieważ w niektórych miesiącach 2014 r. nie dokonywał żadnych transakcji. W ocenie Podatnika, w dobie istnienia sieci Internet, takie działania nie mogą być uznawane za działalność gospodarczą, bowiem w przeciwnym razie większość użytkowników portali ogłoszeniowych, którzy okazjonalnie nabywają i zbywają drobne przedmioty życia codziennego (odzież, sprzęt elektroniczny itp.) stałaby się przedsiębiorcami. Jednocześnie Podatnik stał na stanowisku, że nie jest w stanie określić ceny zakupu towarów, które były przedmiotem transakcji na portalu Ollegra, ponieważ konsekwentnie wskazywał, że zakupy tych towarów w większości nie dotyczyły jego samego. Natomiast w odniesieniu do towarów, które Podatnik sprzedawał we własnym imieniu, przyznał, że nie posiadał żadnych dowodów ich nabycia z uwagi na ich zakup w sklepach stacjonarnych, w których płacił gotówką. Niezależnie od powyższych wyjaśnień Podatnika, na podstawie własnych ustaleń kontrolujących, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu zakończył postępowanie podatkowe i wydał Decyzję, w której określił Podatnikowi zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2014 w wysokości 27 770,00 zł (organ podatkowy uznał, że z uwagi na brak informacji na temat kosztów uzyskania przychodu, opodatkowaniu PIT podlegać będzie dochód równy kwocie przychodu).

Pytanie:

Sporządź odwołanie od decyzji Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu skupiając się wyłącznie na zarzutach dotyczących przepisów prawa materialnego (ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podstawa prawna:

• art. 10, art. 5a ustawy PDOFiZU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 18.8.2009 r., II FSK 1303/08

Wyrok WSA we Wrocławiu z 9.6.2011 r., I SA/Wr 391/11

Literatura:

J. Marciniuk (red.), Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2017, komentarz do art. 10, art. 5a, Legalis

KAZUS 2. Impreza pracownicza w kosztach podatkowych pracodawcy

Stan faktyczny:

Spółka zatrudnia ok. 150 pracowników. Każdego roku w Spółce organizowany jest wyjazd integracyjny, który trwa kilka dni. Organizacją wyjazdu integracyjnego zajmuje się firma specjalizująca się w tego typu wydarzeniach. W ramach wyjazdu przewidziane są gry plenerowe i inne atrakcje. W trakcie wyjazdu pracownicy mają zapewnione noclegi i posiłki. Celem wyjazdu jest przede wszystkim budowanie dobrej atmosfery wśród pracowników i podniesienie efektywności pracy. Wyjazd ma również w założeniu zwiększyć lojalność doświadczonych pracowników wobec pracodawcy, a także budować pozytywny wizerunek firmy wśród nowych pracowników. Koszty imprezy integracyjnej są sfinansowane ze środków obrotowych Spółki. Znana jest lista uczestników wyjazdu, jednak w praktyce trudno określić, który z pracowników w jakim stopniu skorzystał z atrakcji zaplanowanych w trakcie wyjazdu. Co więcej, udział w wyjeździe jest dobrowolny, a pracownicy mogą uczestniczyć jedynie w części wyjazdu. Spółka jako pracodawca powzięła wątpliwość, czy w związku z poniesionymi kosztami wyjazdu integracyjnego, jako płatnik powinna ustalić przychód ze stosunku pracy (nieodpłatne świadczenie w stosunku do pracowników) i w konsekwencji pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych? Spółce zależy na pełnym bezpieczeństwie podatkowym, dlatego w jej ocenie najlepszym rozwiązaniem byłoby pobranie zaliczki na podatek dochodowy.

Pytania:

1. Wskaż kryteria, które zasadniczo zwiększają ryzyko uznania przez organ podatkowy, że pracodawca jako płatnik powinien ustalić przychód pracownika ze stosunku pracy.

2. Przedstaw generalne zasady ustalania wartości nieodpłatnych świadczeń na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

3. Udziel Spółce kompleksowej informacji na temat skutków podatkowych dla pracowników w podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do opisanego powyżej wyjazdu integracyjnego.

Podstawa prawna:

• art. 11 i 12 PDOFiZU

Orzecznictwo:

Wyrok TK z 8.7.2014 r., K 7/13

Wyrok NSA z 30.9.2014 r., II FSK 2353/12

Literatura:

J. Marciniuk (red.), Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2017, komentarz do art. 11, art. 12, Legalis

2. Ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.)

2.1. Test

1. Podatek od towarów i usług stanowi dochód:

a) budżetu państwa;

b) województwa;

c) gminy.

2. Suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako terytorium:

a) Republiki Francuskiej;

b) Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;

c) Republiki Cypru.

3. W przypadku umów zawartych między Rzeczpospolitą Polską a państwem członkowskim lub państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się:

a) część mostu lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które – zgodnie z umową – jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska;

b) most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które – zgodnie z umową – jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska;

c) część mostu lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska,

jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1 ze zm.).

4. W przypadku podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju – właściwym organem podatkowym jest:

a) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście;

b) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście;

c) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

5. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega:

a) eksport towarów;

b) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;

c) darowizna nieruchomości rolnej.

6. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:

a) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów bez odszkodowania;

b) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;

c) oddanie nieruchomości w użytkowanie wieczyste.

7. W przypadku, gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług przyjmuje się, że ten podatnik:

a) sam otrzymał i wyświadczył te usługi;

b) nie otrzymał i nie wyświadczył tych usług;

c) sam otrzymał usługi ich nie świadcząc.

8. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się:

a) nabycie prawa do rozporządzania jako właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów w ich imieniu lub na ich rzecz;

b) nabycie prawa do rozporządzania jako właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz;

c) nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

9. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem rozumie się:

a) przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, z tym że towary te nie mają służyć działalności gospodarczej podatnika;

b) przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane i towary te mają służyć działalności gospodarczej podatnika;

c) przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, z tym że towary te nie mają służyć działalności gospodarczej lub społecznej podatnika.

10. W przypadku, gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostały pobrane przez okres:

a) 12 miesięcy;

b) 24 miesięcy;

c) 36 miesięcy

od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich pobranie ma miejsce następnego dnia po upływie tego okresu.

11. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku rozwiązania spółki:

a) cywilnej lub handlowej;

b) handlowej;

c) cywilnej.

12. Podatnikami są:

a) osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności;

b) wyłącznie osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności;

c) osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, chyba że działalność ta nie przynosi zysku.

13. Działalność gospodarcza obejmuje:

a) działalność produkcyjną, handlową lub usługową, w tym pozyskiwanie zasobów naturalnych oraz rolniczą, z wyłączeniem wykonywania wolnych zawodów. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych;

b) działalność produkcyjną, handlową lub usługową, w tym pozyskiwanie zasobów naturalnych oraz rolniczą, a także wykonywanie wolnych zawodów. Działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych;

c) wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

14. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15 ustawy, dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu:

a) nie są podatnikami;

b) są podatnikami;

c) nie są podatnikami, chyba że wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu odbywa się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

15. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów:

a) są podatnikami;

b) nie są podatnikami;

c) nie są podatnikami, chyba że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów powoduje roczny obrót przekraczający równowartość 250 000 euro.

16. Płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów są:

a) komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego;

b) komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego oraz przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;

c) komornicy sądowi wykonujący czynności służbowe.

17. Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:

a) ustanawia przedstawiciela podatkowego;

b) może ustanowić przedstawiciela podatkowego;

c) nie ustanawia przedstawiciela podatkowego.

18. Przedstawicielem podatkowym może być:

a) tylko osoba fizyczna;

b) tylko osoba fizyczna lub osoba prawna zatrudniająca osoby fizyczne spełniające warunki określone dla przedstawicieli podatkowych;

c) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej.

19. Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, jeżeli łącznie spełnia warunki wskazane w ustawie, w tym:

a) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny;

b) przez ostatnich 12 miesięcy nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach;

c) przez ostatnich 12 miesięcy będąc podatnikiem nie została prawomocnie skazana na podstawie KKS za popełnienie przestępstwa skarbowego.

20. Przedstawiciel podatkowy:

a) nie odpowiada z podatnikiem za zobowiązania podatkowe;

b) odpowiada solidarnie z podatnikiem za jego zobowiązania podatkowe;

c) odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.

21. Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania:

a) sprzedaży towarów lub zamówienia usługi;

b) dostawy towarów lub wykonania usługi;

c) nabycia towarów lub wykonania usługi.

22. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania:

a) znaczącej części usługi, dla której to części określono zapłatę;

b) części usługi, dla której to części określono zapłatę;

c) części usługi, nawet jeżeli dla tej części nie określono zapłaty.

23. Co do zasady, w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż:

a) 10. dnia;

b) 15. dnia;

c) 20. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

24. Wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uważa się za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wykonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy niż:

a) 6 miesięcy;

b) 3 miesiące;

c) 1 miesiąc.

25. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstaje:

a) z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej;

b) z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż z chwilą otrzymania tych towarów;

c) nie później niż z chwilą otrzymania tych towarów.

26. W przypadku, gdy w okresie:

a) 6 miesięcy;

b) 12 miesięcy;

c) 24 miesięcy

od dnia wprowadzenia towarów do magazynu konsygnacyjnego nastąpi powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz towarów, które zostały przez niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostały pobrane, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w odniesieniu do tych towarów.

27. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie:

a) 6 miesięcy;

b) 12 miesięcy;

c) 24 miesięcy

w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.

28. Miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy, jest miejscem dostawy w przypadku:

a) towarów niewysyłanych ani nietransportowanych;

b) towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz;

c) towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią.

29. W przypadku, gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest terytorium państwa trzeciego, dostawę towarów dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej, który jest również podatnikiem z tytułu importu albo zaimportowania tych towarów, uważa się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego:

a) eksportu albo wyeksportowania tych towarów;

b) importu albo zaimportowania tych towarów;

c) wprowadzenia tych towarów do obrotu.

30. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest:

a) mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów;

b) większa lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów;

c) większa o połowę w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.

31. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty:

a) 100 000 zł;

b) 150 000 zł;

c) 160 000 zł.

32. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary:

a) znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu;

b) znajdują się w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu;

c) znajdują się w momencie ich nabycia.

33. Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich:

a) nabycia na terytorium Unii Europejskiej;

b) wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej;

c) dostawy na terytorium Unii Europejskiej.

34. W przypadku, gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest:

a) zawsze miejsce siedziby działalności gospodarczej;

b) zawsze miejsce siedziby działalności gospodarczej, chyba że przed końcem trzeciego kwartału roku podatnik zadeklaruje to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej jako miejsce świadczenia tych usług na kolejny rok podatkowy;

c) to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

35. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce:

a) w którym dokonywana jest podstawowa transakcja;

b) w którym znajduje się siedziba lub miejsce zamieszkania tego podmiotu;

c) w którym znajduje się siedziba lub miejsce pobytu tego podmiotu.

36. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest:

a) miejsce położenia nieruchomości;

b) miejsce siedziby sądu wieczystoksięgowego;

c) miejscowość siedziby gminy, w której położona jest nieruchomość.

37. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce:

a) w którym te imprezy się odbywają;

b) w którym te imprezy faktycznie się odbywają;

c) siedziby lub zamieszkania organizatora.

38. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek lub podobnych usług miejscem świadczenia usług jest miejsce:

a) wykonania świadczenia głównego;

b) w którym usługi są faktycznie wykonywane;

c) w którym większość tych usług jest faktywnie wykonywana.

39. W przypadku, gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem świadczenia usług jest:

a) miejsce siedziby armatora;

b) miejsce zakończenia transportu pasażerów;

c) miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

40. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce:

a) w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy;

b) ich faktycznego postoju;

c) siedziby lub miejsca zamieszkania właściciela.

41. Co do zasady, podstawą opodatkowania jest:

a) wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika;

b) wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, z wyłączeniem otrzymanych dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze;

c) wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, nawet jeżeli nie mają bezpośredniego wpływu na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

42. Podstawa opodatkowania nie obejmuje:

a) cła;

b) kosztów opakowania;

c) kwot stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty.

43. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest:

a) rzeczywista wartość;

b) wartość celna powiększona o należne cło;

c) wartość celna pomniejszona o należne cło.

44. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest:

a) różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło;

b) różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, pomniejszona o należne cło;

c) różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo.

45. W przypadku, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na:

a) ostatni dzień roboczy miesiąca poprzedzającego miesiąc powstania obowiązku podatkowego;

b) dzień powstania obowiązku podatkowego;

c) ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

46. Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celno-skarbowego wydaje:

a) decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości;

b) nakaz płatniczy określający wysokość zobowiązania ustaloną jako dwukrotność podatku w prawidłowej wysokości;

c) nakaz płatniczy określający wysokość zobowiązania ustaloną jako dwukrotność podatku w prawidłowej wysokości oraz zawiadamia właściwy organ postępowania przygotowawczego.

47. Co do zasady podatnik jest obowiązany do wpłacenia kwoty obliczonego podatku w terminie:

a) 7 dni;

b) 10 dni;

c) 14 dni

licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych.

48. Podatnik jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie:

a) 3 miesięcy;

b) 4 miesięcy;

c) 6 miesięcy

po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.

49. Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celno-skarbowego w terminie do:

a) 10. dnia;

b) 15. dnia;

c) 16. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, nie później jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej.

50. W przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi:

a) nie przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego;

b) przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego;

c) przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, nawet jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego.

51. Co do zasady, stawka podatku wynosi:

a) 23%;

b) 22%;

c) 7%.

52. W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie:

a) powstania obowiązku podatkowego;

b) obowiązywania stawki korzystniejszej dla podatnika;

c) jej wykonania.

53. W przypadku czynności, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, a okres, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, obejmuje dzień zmiany stawki podatku, czynność uznaje się za wykonaną z upływem tego okresu:

a) w zakresie jej części wykonywanej do dnia poprzedzającego dzień zmiany stawki podatku;

b) w zakresie jej części wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku;

c) w zakresie jej części wykonywanej do dnia zmiany stawki podatku.

54. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

a) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju, choćby jeszcze nie zostały dostarczone do nabywcy;

b) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT;

c) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej.

55. Zwalnia się od podatku:

a) dostawę ludzkich organów;

b) dostawę złota dla banków z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

c) dostawę produktów rolnych pochodzących z działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika.

56. Zwalnia się od podatku import:

a) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;

b) towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego;

c) towarów objętych procedurą uszlachetniania.

57. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli:

a) osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej 24 miesięcy poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania;

b) rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;

c) rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, z tym że towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiały służyć do takiego użytku przez okres co najmniej 3 miesięcy przed dniem, w którym osoba ta przestała mieć miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego.

58. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem napojów alkoholowych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych, rzeczy osobistego użytku, w tym także rzeczy nowych, należących do osoby przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w związku z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli osoba ta miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę tego miejsca. Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa wyżej, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości:

a) 500 euro;

b) 1000 euro;

c) 2000 euro.

59. Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku otrzymanych przez:

a) osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju;

b) osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo polskie;

c) osobę fizyczną, osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawej, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, której miejsce zamieszkania lub siedziby znajduje się na terytorium kraju.

60. Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów szkolnych i innych artykułów stanowiących zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia, należących do osoby przybywającej na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one wykorzystywane na potrzeby:

a) osobiste studenta lub ucznia albo członków jego rodziny;

b) osobiste studenta lub ucznia;

c) osobiste studenta lub ucznia albo osób wspólnie z nim zamieszkujących.

61. Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem że łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości:

a) 18 euro;

b) 22 euro;

c) 34 euro.

62. Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz produktów pszczelarstwa uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

a) produkty te zostały poddane niezbędnym zabiegom, które są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu i zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest dokonywane w imieniu importera;

b) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu i zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest dokonywane w imieniu importera;

c) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu i zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.

63. Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości:

a) 300 euro;

b) 500 euro;

c) 1000 euro.

64. Zwalnia się od podatku import próbek towarów mających:

a) niewielką wartość i mogących służyć głównie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju;

b) nieznaczną wartość i mogących służyć głównie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju;

c) nieznaczną wartość i mogących służyć jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju.

65. Zwalnia się od podatku import paliwa w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne środki transportu, przeznaczone do zużycia w tych pojazdach, nie więcej jednak niż:

a) 10 litrów;

b) 20 litrów;

c) 25 litrów.

66. Do importu środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym stosuje się stawkę podatku w wysokości:

a) 22%;

b) 7%;

c) 0%.

67. W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomi, dla towarów i usług objętych stawką podatku 7% kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

a) 6,54%;

b) 4,76%;

c) 4,38%.

68. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług;

b) zbycia towarów lub świadczenia usług;

c) odbioru całości lub części zapłaty przed zbyciem towaru lub wykonaniem usługi.

69. Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku:

a) może obejmować sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji;

b) obejmuje sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji;

c) obejmuje sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji oraz zadeklarowanymi kwotami.

70. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a) nabycia usług gastronomicznych oferowanych łącznie z usługami noclegowymi świadczonymi przez przedsiębiorców zatrudniających do 5 pracowników;

b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;

c) nabycia usługi noclegu w obiektach hotelarskich zlokalizowanych w budynkach wpisanych do rejestru zabytków.

71. Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została:

a) potwierdzona bezskutecznością egzekucji;

b) udowodniona;

c) uprawdopodobniona.

72. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu:

a) 90 dni;

b) 6 miesięcy;

c) roku

od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

73. Wykazy podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona, prowadzi:

a) Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej;

b) Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych.

74. Zarejestrowanie podmiotu jako podatnika VAT UE potwierdza:

a) naczelnik urzędu skarbowego;

b) Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

c) kierownik referatu podatków obrotowych właściwego oddziału Krajowej Administracji Skarbowej.

75. Deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale składają w urzędzie skarbowym:

a) podatnicy, którzy nie rozliczają się metodą kasową;

b) podatnicy, którzy wybrali metodę kasową;

c) mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową.

76. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej:

a) niezwłocznie;

b) w terminie 3 dni;

c) w ciągu 24 godzin.

77. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do:

a) 10. dnia;

b) 20. dnia;

c) 25. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.

78. W sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami, wydaje się:

a) decyzję;

b) postanowienie;

c) zarządzenie.

79. Faktury wystawia się:

a) w jednym egzemplarzu;

b) w co najmniej w 2 egzemplarzach;

c) w co najmniej 3 egzemplarzach.

80. W przypadku, gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej:

a) do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż;

b) do egzemplarza faktury pozostającego u nabywcy dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż;

c) paragon dokumentujący tę sprzedaż nie podlega przechowywaniu.

81. Co do zasady, fakturę wystawia się:

a) w dniu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę;

b) nie później niż 3. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę;

c) nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

82. Sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury określa:

a) podatnik;

b) naczelnik urzędu skarbowego;

c) minister właściwy ds. finansów publicznych, w drodze rozporządzenia.

83. Stosowanie faktur elektronicznych:

a) jest wyłączone;

b) wymaga akceptacji odbiorcy faktury;

c) zostaje zawieszone do 1.1.2022 r.

84. W przypadku, gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku:

a) może zostać zobowiązana do jego zapłaty;

b) jest obowiązana do jego zapłaty;

c) odprowadza podatek wraz z jej wystawieniem.

85. Mechanizm podzielonej płatności:

a) mogą zastosować podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury;

b) mogą zastosować podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury do kwoty stanowiącej równowartość 1548 euro;

c) nie może być zastosowany przez podatników, którzy mechanizmu podzielonej płatności nie zadeklarowali przed rozpoczęciem kwartału, w którym zamierzają z niego korzystać.

86. Zgodę na przekazanie środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony ten rachunek VAT, wydaje:

a) na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego, w drodze postanowienia;

b) na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji;

c) na wniosek podatnika lub z urzędu naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji.

87. Ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązani są prowadzić:

a) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz rolników ryczałtowych;

b) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników;

c) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

88. Podatnicy przechowują otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie:

a) w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

b) w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający szybkie ich odszukanie oraz prawdziwość pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

c) w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz prawdziwość pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, jednak nie dłużej niż 5 lat.

89. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty:

a) 100 000 zł;

b) 150 000 zł;

c) 200 000 zł.

90. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje:

a) pełny zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa, opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych;

b) zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa, opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych;

c) zwrot połowy podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa, opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.

91. Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import złota inwestycyjnego:

a) z wyłączeniem złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto nieasygnowane i złota, którym prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oprócz pożyczek w złocie i operacji typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcji dotyczących złota inwestycyjnego związanych z kontraktami typu futures i forward, powodujących przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego;

b) w tym również złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto asygnowane lub nieasygnowane lub złota, którym prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oraz w szczególności pożyczki w złocie i operacje typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcje dotyczące złota inwestycyjnego związane z kontraktami typu futures i forward, powodujące przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego;

c) w tym również złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto asygnowane lub złota, którym prowadzony jest obrót na rachunkach złota, z wyłączeniem pożyczek w złocie i operacji typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcji dotyczących złota inwestycyjnego związanych z kontraktami typu futures i forward, powodujących przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego.

92. Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej nie później niż:

a) w ostatnim dniu miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu;

b) w ostatnim dniu 2. miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu;

c) w ostatnim dniu 3. miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał zakupu.

93. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT należnego z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, są obowiązani składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Deklaracje VAT składa się:

a) za okresy miesięczne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu;

b) za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale;

c) za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

2.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

A

art. 1 ust. 2

2.

C

art. 2 pkt 3 lit. a

3.

B

art. 2a ust. 1

4.

C

art. 3 ust. 3 pkt 2

5.

C

art. 5 ust. 1 pkt 1 a contrario

6.

B

art. 7 ust. 1 pkt 3

7.

A

art. 8 ust. 2a

8.

C

art. 9 ust. 1

9.

B

art. 11 ust. 1

10.

B

art. 12a ust. 4

11.

C

art. 14 ust. 1 pkt 1 a contrario

12.

A

art. 15 ust. 1

13.

C

art. 15 ust. 2

14.

B

art. 16

15.

A

art. 17 ust. 1 pkt 3

16.

A

art. 18

17.

B

art. 18a ust. 2

18.

C

art. 18b ust. 1

19.

A

art. 18b ust. 1 pkt 2

20.

C

art. 18c ust. 2

21.

B

art. 19a ust. 1

22.

B

art. 19a ust. 2

23.

B

art. 20 ust. 1

24.

C

art. 20 ust. 1a

25.

A

art. 20 ust. 9

26.

C

art. 20b ust. 3

27.

B

art. 21 ust. 3

28.

A

art. 22 ust. 1 pkt 3

29.

B

art. 22 ust. 4

30.

A

art. 23 ust. 2

31.

C

art. 24 ust. 2

32.

A

art. 25 ust. 1

33.

B

art. 26a ust. 1

34.

C

art. 28b ust. 2

35.

A

art. 28d

36.

A

art. 28e

37.

B

art. 28g ust. 1

38.

B

art. 28h pkt 1

39.

C

art. 28i ust. 2

40.

A

art. 28j ust. 1

41.

A

art. 29a ust. 1

42.

C

art. 29a ust. 7 pkt 1

43.

B

art. 30b ust. 1

44.

A

art. 30b ust. 2

45.

C

art. 31a ust. 1

46.

A

art. 33 ust. 2

47.

B

art. 33 ust. 4

48.

B

art. 33a ust. 6

49.

C

art. 33b ust. 2

50.

A

art. 40

51.

B

art. 41 ust. 1

52.

C

art. 41 ust. 14a

53.

B

art. 41 ust. 14c pkt 2

54.

C

art. 42 ust. 1 pkt 1

55.

A

art. 43 ust. 1 pkt 5

56.

A

art. 45 ust. 1 pkt 1

57.

B

art. 47 ust. 1 pkt 2

58.

B

art. 48 ust. 2

59.

A

art. 49 ust. 1 pkt 1

60.

B

art. 50 ust. 1

61.

B

art. 51 ust. 1

62.

C

art. 54 ust. 1

63.

A

art. 56 ust. 1

64.

C

art. 67 ust. 1

65.

A

art. 77 ust. 1 pkt 2

66.

C

art. 83 ust. 1 pkt 5

67.

A

art. 85 pkt 2

68.

A

art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a

69.

A

art. 87 ust. 2b

70.

B

art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b

71.

C

art. 89a ust. 1

72.

A

art. 89a ust. 1a

73.

B

art. 96b ust. 1 pkt 2

74.

A

art. 97 ust. 9

75.

C

art. 99 ust. 2

76.

A

art. 101

77.

C

art. 101a ust. 2

78.

B

art. 105b ust. 10

79.

B

art. 106g ust. 1

80.

A

art. 106h ust. 1

81.

C

art. 106i ust. 1

82.

A

art. 106m ust. 1

83.

B

art. 106n ust. 1

84.

B

art. 108 ust. 1

85.

A

art. 108a ust. 1

86.

A

art. 108b ust. 1

87.

C

art. 111 ust. 1

88.

A

art. 112a ust. 1 pkt 2

89.

C

art. 113 ust. 1

90.

B

art. 115 ust. 1

91.

B

art. 122 ust. 1

92.

C

art. 128 ust. 1

93.

B

art. 130c ust. 2 w zw. z art. 130a

2.3. Kazusy

KAZUS 1. Rozliczenie VAT usług kompleksowych

Stan faktyczny:

Spółka Dobry Leasing sp. z o. o. z siedzibą w Krakowie (dalej: Leasingodawca) jako czynny podatnik VAT świadczy usługi leasingu maszyn budowlanych na rzecz innych czynnych podatników VAT. Maszyny oddane w leasing przez Leasingodawcę pozostają jego własnością przez cały okres leasingu. Poza czynszem, leasingobiorcy są zobowiązani ponosić inne koszty i opłaty związane z przedmiotem leasingu. Ponadto leasingobiorcy ponoszą odpowiedzialność za przedmiot leasingu, w tym zwłaszcza za jego zniszczenie. W związku z tym Leasingodawca wymaga ubezpieczenia maszyn, ale jednocześnie zapewnia leasingobiorcom (na ich życzenie) ubezpieczenie na preferencyjnych warunkach, jakie wynegocjował z towarzystwem ubezpieczeniowym. Gdy leasingobiorcy skorzystają z oferty ubezpieczenia, Leasingodawca ubezpiecza maszyny i refakturuje koszt ubezpieczenia na leasingobiorców bez nakładania dodatkowej marży. Wspólna faktura z tytułu leasingu i ubezpieczenia jest wystawiana przez Leasingodawcę w pierwszym dniu każdego miesiąca w trakcie trwania umowy leasingu. Czynsz leasingu opodatkowany jest 23% VAT, natomiast refakturowane koszty ubezpieczenia są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 VATU. Termin płatności faktury wynosi 14 dni od dnia wystawienia faktury. Brak zapłaty składki ubezpieczeniowej w przypadku zalegania co najmniej z 6 składkami stanowi podstawę do wypowiedzenia umowy leasingu przez Leasingodawcę. Leasingobiorcy chętnie wybierali tego typu rozwiązanie (w innym przypadku musieliby poszukiwać konkurencyjnej oferty u innych towarzystw ubezpieczeniowych), w związku z czym wartość refakturowanych przez Leasingodawcę kosztów ubezpieczenia w styczniu 2018 r. wyniosła 804 000,00 PLN. W deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 r. Leasingodawca wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w kwocie 503 002,00 PLN, do zwrotu na rachunek bankowy w terminie podstawowym (60 dni). W marcu 2018 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze, w ramach czynności sprawdzających, wezwał podatnika do udzielenia wyjaśnień w przedmiocie wykazanej w deklaracji kwoty 804 000,00 PLN z tytułu świadczenia usług na terytorium kraju zwolnionych z VAT (Część C.1. poz. 10), tj. wyjaśnienie czego dotyczą te usługi i na jakiej podstawie są zwolnione z VAT. Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego wydłużył termin zwrotu VAT o kolejne 60 dni.

Pytania:

1. Na jakich zasadach Leasingodawca może nadal wnioskować o zwrot VAT w pierwotnym terminie 60 dni?

2. Czy w ww. stanie faktycznym usługę leasingu i usługę ubezpieczenia należy traktować jako usługi odrębne i niezależne na gruncie VAT?

3. Czy istnieją podstawy aby Leasingodawca refakturował usługi ubezpieczenia z zastosowaniem 0% stawki VAT?

4. Przygotuj odpowiedź na wezwanie Naczelnika Urzędu Skarbowego, w której zostanie zaprezentowana argumentacja przemawiająca za prawidłowym podejściem Leasingodawcy.

Podstawa prawna:

• art. 29a i 43 VATU

Orzeczenia:

Wyrok TSUE z 17.1.2013 r. w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o.

Uchwała NSA(7) z 8.11.2010 r., I FPS 3/10

Interpretacja ogólna Ministra Finansów Nr PT3/033/1/101/AEW/13/63224 z 26.6.2013 r.

Literatura:

T. Michalik, VAT. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

KAZUS 2. Nabycie usług ciągłych a prawo do odliczenia VAT naliczonego

Stan faktyczny:

Spółka w rejestrach zakupów za okres od 1.1.2016 r. do 31.12.2016 r. wykazała szereg faktur VAT zakupowych, które dotyczyły usług ciągłych (zgodnie z danymi wykazanymi na fakturach okres świadczonych usług wynosił 2 lata, natomiast faktury wystawiono w 2016 r.). Wszystkie zidentyfikowane faktury zostały zapłacone przez Spółkę w 100% z góry, tj. przed rozpoczęciem świadczenia usług. Płatności zostały dokonane na podstawie faktur VAT, które Spółka otrzymała w 2016 r. Spółka odliczała VAT naliczony na fakturach zakupowych dopiero po zakończeniu okresu wykonywanych usług wynikających z faktur (tj. po 2 latach od wystawienia faktury).

Pytania:

1. Czy Spółka prawidłowo obniżyła VAT należny o VAT naliczony wynikający z faktur zakupowych otrzymanych w 2016 r., tj. po zakończeniu okresu, w którym wykonywane były usługi przez dostawców (2018 r.)?

2. Jeśli odpowiedź na pytanie 1. jest negatywna, jakich czynności powinna dokonać Spółka, aby rozliczenia VAT były zgodne z regulacjami ustawy o VAT?

3. Przygotuj kompleksowe wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji VAT-7 przy założeniu, że odpowiedź na pytanie 1. jest negatywna.

Podstawa prawna:

• art. 19a ust. 8 VATU

• art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b oraz art. 86 ust. 10 VATU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 8.7.2011 r., II FSK 298/10

Literatura:

T. Michalik, VAT. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

KAZUS 3. Prawo do zastosowania stawki 0% VAT w wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów

Stan faktyczny:

Spółka w marcu 2017 r. dokonywała dostaw towarów na rzecz odbiorców z siedzibą w innych krajach Unii Europejskiej. Na gruncie VAT, transakcje zostały potraktowane przez Spółkę jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana 0% VAT, jednak Spółka powzięła wątpliwość, czy w świetle posiadanych dokumentów ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT i zwróciła się z zapytaniem do specjalisty w tym zakresie. Spółka przedstawiła przykładowe dokumenty dotyczące ww. dostaw, tj. faktury, zamówienia, dokumenty księgowe dotyczące wydania towarów oraz dokumenty CMR. Jak wynika z informacji uzyskanych od Spółki oraz dokumentów dotyczących dostaw, Spółka dokonywała dostaw na zasadach Incoterms 2010 EXW, natomiast transport towarów był realizowany za pomocą firmy transportowej działającej na zlecenie odbiorców towarów. Oznacza to, że Spółka, co do zasady, nie organizowała transportu towarów z Polski do innych krajów Unii Europejskiej. Dokumenty dostarczone przez Spółkę nie wskazują jednak, czy w wyniku dokonanej dostawy towar został faktycznie wywieziony z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego UE. Dokumenty CMR nie posiadają pieczęci lub podpisów odbiorców towarów. Spółka nie dysponuje innymi dowodami w odniesieniu do opisywanych transakcji poza potwierdzeniem otrzymanych płatności za zrealizowane dostawy, które zgodnie z ustaleniami z odbiorcami towarów, miały być dokonywane po dostarczeniu towarów do odbiorców.

Pytania:

1. Czy opis stanu faktycznego zawiera wszelkie elementy pozwalające specjaliście na ocenę transakcji z punktu widzenia regulacji VAT? Jeśli nie, sformułuj pytania do Spółki mające na celu uzyskanie odpowiedzi doprecyzowujących stan faktyczny.

2. Sporządź poradę, w której wskażesz ryzyka na gruncie VAT w związku z zastosowaniem przez Spółkę stawki 0% VAT w odniesieniu do dostaw zrealizowanych w marcu 2017 r., a także działania, jakie Spółka może podjąć w celu ograniczenia tych ryzyk.

Podstawa prawna:

• art. 13, 42, 97 VATU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 19.7.2015 r., I FSK 2169/15

Interpretacja indywidualna prawa podatkowego wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 29.8.2018 r. Nr: 0112-KDIL1-3.4012.399.2018

Literatura:

T. Michalik, VAT. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

T. Pabiański, Brak dokumentów potwierdzających WDT nie przesądza o obowiązku zapłaty podatku wg stawek krajowych, MoPod 2010, Nr 3

3. Ustawa z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.)

3.1. Test

1. Ordynacja podatkowa normuje:

a) postępowanie administracyjne;

b) procedury podatkowe i czynności wyjaśniające;

c) tajemnicę skarbową.

2. Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść:

a) podatnika;

b) płatnika;

c) inkasenta.

3. Deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej:

a) jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej;

b) jeżeli Ordynacja podatkowa nie stanowi inaczej;

c) zawsze.

4. Zobowiązaniem podatkowym jest:

a) wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika lub płatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego;

b) wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego;

c) wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika, inkasenta lub płatnika do zapłacenia na rzecz budżetu państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

5. Podatkiem jest:

a) publicznoprawne, odpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej;

b) publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej;

c) publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz zwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

6. Podatnikiem jest:

a) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu;

b) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy Ordynacji podatkowej obowiązkowi podatkowemu;

c) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy prawa obowiązkowi podatkowemu.

7. Płatnikiem jest:

a) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku, i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu;

b) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu;

c) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku, i wpłacenia go niezwłocznie organowi podatkowemu.

8. Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania:

a) pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych;

b) nie pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych;

c) pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych, chyba że przepisy podatkowe stanowią inaczej.

9. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych sprawuje:

a) Prezes Rady Ministrów;

b) minister właściwy ds. finansów publicznych;

c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

10. Zapewnienie jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe należy do:

a) Prezesa Rady Ministrów;

b) ministra właściwego ds. finansów publicznych;

c) Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

11. Na wniosek zainteresowanego, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną) wydaje:

a) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej;

b) Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

c) Prezes Rady Ministrów.

12. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć:

a) zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych;

b) zaistniałego stanu faktycznego lub prawnego, a także zdarzeń przyszłych;

c) zaistniałego stanu prawnego lub zdarzeń przyszłych.

13. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być:

a) przepisy prawa podatkowego regulujące właściwość oraz uprawnienia i obowiązki organów podatkowych;

b) przepisy prawa podatkowego regulujące przedmiot opodatkowania;

c) przepisy prawa podatkowego regulujące zwolnienia od podatku przedmiotowe i podmiotowe.

14. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie wniesienia:

a) skargi do sądu powszechnego;

b) skargi do sądu administracyjnego;

c) skargi do organu nadzoru.

15. Interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie:

a) 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku;

b) 2 miesięcy od dnia otrzymania wniosku;

c) 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku.

16. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości:

a) 20 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku;

b) 20 zł, którą należy wpłacić w terminie 5 dni od dnia złożenia wniosku;

c) 40 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.

17. Interpretacje ogólne są publikowane:

a) bez zbędnej zwłoki;

b) w terminie 5 dni;

c) w terminie 7 dni,

w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej.

18. Organy podatkowe przestrzegają z urzędu swojej właściwości:

a) rzeczowej i miejscowej;

b) miejscowej i funkcjonalnej;

c) rzeczowej i instancyjnej.

19. Właściwość rzeczową organów podatkowych ustala się:

a) według przepisów Ordynacji podatkowej;

b) według przepisów określających zakres ich działania;

c) według przepisów zawartych w aktach wykonawczych.

20. Spory o właściwość rozstrzyga między naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowej tego samego dyrektora izby administracji skarbowej:

a) dyrektor tej izby administracji skarbowej;

b) naczelnik urzędu skarbowego;

c) sąd administracyjny.

21. Spory o właściwość rozstrzyga między naczelnikami urzędów skarbowych a naczelnikami urzędów celno-skarbowych:

a) sąd administracyjny;

b) dyrektor izby skarbowej;

c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

22. Wnioskodawca może wycofać wniosek o zawarcie porozumienia za zwrotem połowy wniesionej opłaty w terminie:

a) 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia;

b) 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia;

c) 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia.

23. W razie istnienia wątpliwości dotyczących wybranej przez wnioskującego metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub wątpliwości do treści dokumentów załączonych do wniosku, organ właściwy w sprawie porozumienia zwraca się o:

a) wyjaśnienie tych wątpliwości lub przedłożenie dokumentów uzupełniających;

b) zajęcie stanowiska w tej sprawie;

c) przedłożenie stosownych dokumentów lub zajęcie stanowiska w tej sprawie.

24. Postępowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu:

a) roku od dnia jego wszczęcia;

b) 6 miesięcy od dnia jego wszczęcia;

c) 30 dni od dnia jego wszczęcia.

25. Postępowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu:

a) 12 miesięcy od dnia jego wszczęcia;

b) 6 miesięcy od dnia jego wszczęcia;

c) 18 miesięcy od dnia jego wszczęcia.

26. W przypadku niestosowania w okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia metody ustalania ceny transakcyjnej lub niespełnienia warunków, określonych w tej decyzji, organ właściwy w sprawie porozumienia:

a) uchyla z urzędu decyzję;

b) stwierdza z urzędu wygaśnięcie tej decyzji;

c) wznawia z urzędu postępowanie podatkowe.

27. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik osiągnął dochód, przychód lub zysk w wysokości niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego, organ wydaje:

a) decyzję, w której określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku;

b) postanowienie, w którym określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku;

c) orzeczenie, w którym określa wysokość tego dochodu, przychodu lub zysku.

28. W przypadku, gdy dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania, organ podatkowy:

a) wydaje decyzję, w której określa wysokość dochodu lub zysku;

b) określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania;

c) przyjmuje wartość podatku najbardziej prawdopodobną.

29. Płatnikom i inkasentom przysługuje:

a) zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa;

b) zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego;

c) wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego w wysokości określonej w przepisach szczególnych.

30. Płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w Ordynacji podatkowej, odpowiada za:

a) podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony;

b) wyłącznie podatek niepobrany;

c) wyłącznie podatek pobrany a niewpłacony.

31. Inkasent, który nie wykonał obowiązków określonych w Ordynacji podatkowej, odpowiada za:

a) podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony;

b) podatek niepobrany;

c) podatek pobrany a niewpłacony.

32. Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego wygasa po upływie:

a) 7 dni;

b) 14 dni;

c) 30 dni

od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.

33. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza:

a) zarządzenia zabezpieczenia;

b) postanowienia o zastosowaniu środka egzekucyjnego;

c) zarządzenia egzekucyjnego,

wydanego na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

34. Hipoteka na wszystkich nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu powstałych zobowiązań podatkowych przysługuje:

a) organom administracji publicznej wskazanych w przepisach Ordynacji podatkowej;

b) Skarbowi Państwa oraz Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych;

c) Skarbowi Państwa i jednostce samorządu terytorialnego.

35. Organ podatkowy dokonuje spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem:

a) zastawu rejestrowego;

b) zastawu skarbowego;

c) zastawu na prawach.

36. Rejestr zastawów jest prowadzony w systemie teleinformatycznym przez:

a) Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;

b) ministra właściwego ds. finansów publicznych;

c) wojewodę.

37. Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec każdorazowego właściciela przedmiotu zastawu i ma pierwszeństwo przed jego:

a) wierzycielami osobistymi;

b) wierzycielem osobistym lub rzeczowym;

c) wierzycielem rzeczowym.

38. Organ prowadzący rejestr zastawów dokonuje wpisu zastawu skarbowego na wniosek organu uprawnionego do występowania w imieniu:

a) Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego;

b) własnym i na własną odpowiedzialność;

c) zobowiązanego.

39. Wnioski o wpis do rejestru zastawów składa się:

a) na piśmie;

b) na urzędowym formularzu;

c) do protokołu.

40. Zastaw skarbowy wygasa z dniem:

a) sprzedaży przedmiotu zastawu skarbowego w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;

b) sprzedaży przedmiotu zastawu w licytacji publicznej;

c) sprzedaży przedmiotu zastawu skarbowego w postępowaniu restrukturyzacyjnym.

41. Termin płatności podatku wynosi:

a) 7 dni;

b) 5 dni;

c) 14 dni

od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.

42. Odsetki za zwłokę wpłacane są:

a) po wezwaniu organu podatkowego;

b) bez wezwania organu podatkowego;

c) po wezwaniu organu podatkowego, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.

43. Stawka odsetek za zwłokę jest równa:

a) sumie 150% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%;

b) sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%;

c) sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 3%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 6%.

44. Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:

a) umorzenia postępowania podatkowego;

b) przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu upadłościowym;

c) pobrania podatku przez płatnika.

45. Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie:

a) polecenia przelewu;

b) gotówkowej lub bezgotówkowej;

c) elektronicznej.

46. Odmowa potrącenia następuje w drodze:

a) postanowienia;

b) decyzji;

c) zarządzenia.

47. Szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz:

a) Skarbu Państwa;

b) wójta, burmistrza i prezydenta miasta;

c) województwa lub budżetu państwa.

48. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie:

a) 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy;

b) 8 lat, licząc od początku roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy;

c) 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

49. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez:

a) 2 lata;

b) 3 lata;

c) 5 lat.

50. Za nadpłatę uważa się kwotę:

a) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;

b) nienależnie pobranego lub nadpłaconego podatku;

c) pobranego, ale niewpłaconego podatku.

51. Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o:

a) zwrot podatku;

b) stwierdzenie nadpłaty podatku;

c) wszczęcie postępowania podatkowego.

52. Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania (deklaracji), to podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest obowiązany złożyć:

a) poprawione zeznanie (deklarację);

b) skorygowane zeznanie (deklarację);

c) zmienione zeznanie (deklarację).

53. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:

a) 30 dni od dnia wydania nowej decyzji – jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;

b) 14 dni od dnia wydania nowej decyzji – jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;

c) 7 dni od dnia wydania nowej decyzji – jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji.

54. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie:

a) 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu;

b) 2 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu;

c) 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.

55. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składane w formie dokumentu elektronicznego podatnik, płatnik lub inkasent składa do:

a) właściwego naczelnika urzędu skarbowego;

b) Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;

c) ministra ds. finansów publicznych.

56. Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu:

a) upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej;

b) upływu okresu przedawnienia płatności podatku;

c) upływu okresu przedawnienia płatności podatku, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.

57. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się osób prawnych, osobowych spółek handlowych, osobowych i kapitałowych spółek handlowych:

a) wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek;

b) nie wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek;

c) nie wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa, ale wstępuje w obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.

58. Termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań wynikających z decyzji o zakresie jego odpowiedzialności wynosi:

a) 14 dni od dnia jej doręczenia;

b) 7 dni od dnia jej wysłania;

c) 5 dni od dnia jej doręczenia.

59. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy oraz oprocentowanie niezwróconych zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług naliczane są:

a) do dnia otwarcia spadku;

b) od dnia otwarcia spadku;

c) od dnia śmierci spadkodawcy.

60. O odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w drodze:

a) postanowienia;

b) decyzji;

c) zarządzenia.

61. Za członków rodziny podatnika uważa się:

a) zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych oraz osobę pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu;

b) zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia oraz pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu;

c) zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych.

62. Nabywca przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa odpowiada całym swoim majątkiem:

a) solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach;

b) subsydiarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach;

c) łącznie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach.

63. Likwidatorzy spółki, z wyjątkiem likwidatorów ustanowionych przez sąd, odpowiadają za zaległości podatkowe spółki powstałe:

a) w czasie likwidacji i po jej zakończeniu;

b) po jej zakończeniu;

c) w czasie likwidacji.

64. Przy ocenie, czy czynność została podjęta w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, bierze się pod uwagę:

a) cele ekonomiczne czynności;

b) cele publiczne lub gospodarcze czynności;

c) cele społeczne lub gospodarcze czynności.

65. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w toku postępowania, zasięgnąć opinii:

a) Rady do Spraw Ekonomicznych;

b) Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania;

c) Rady Polityki Pieniężnej.

66. Zainteresowany może zwrócić się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o wydanie opinii:

a) prawnej;

b) zabezpieczającej;

c) specjalistycznej.

67. Analizy ryzyka wykorzystywania działalności banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi dokonuje:

a) Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

b) Minister właściwy do spraw finansów publicznych;

c) koordynator służb specjalnych.

68. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przeprowadza, nie rzadziej niż:

a) raz na 3 lata, kontrolę wypełniania przez izbę rozliczeniową obowiązków wynikających z OrdPU;

b) raz na 2 lata, kontrolę wypełniania przez izbę rozliczeniową obowiązków wynikających z OrdPU;

c) raz na rok, kontrolę wypełniania przez izbę rozliczeniową obowiązków wynikających z OrdPU.

69. Izba rozliczeniowa, która nie dopełnia obowiązku prowadzenia STIR podlega:

a) karze grzywny;

b) karze grzywny lub karze pieniężnej;

c) karze pieniężnej.

70. Postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób:

a) budzący zaufanie do organów podatkowych;

b) budzący zaufanie do organów państwowych;

c) budzący zaufanie do organów administracji publicznej.

71. Organy podatkowe powinny wyjaśniać stronom zasadność:

a) przesłanek;

b) warunków;

c) powodów,

którymi kierują się przy załatwianiu sprawy, aby w miarę możliwości doprowadzić do wykonania przez strony decyzji bez stosowania środków przymusu.

72. Sprawy, które nie wymagają zbierania dowodów, informacji lub wyjaśnień, powinny być załatwiane:

a) natychmiast;

b) niezwłocznie;

c) bez zbędnej zwłoki.

73. Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca prawny, a także osoba trzecia, która z uwagi na swój:

a) interes prawny;

b) interes prawny lub faktyczny;

c) interes faktyczny,

żąda czynności organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy.

74. Stroną w postępowaniu podatkowym w sprawie stwierdzenia nadpłaty w zakresie zobowiązań byłej spółki cywilnej może być osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili:

a) zakładania spółki;

b) rozwiązania spółki;

c) podpisywania umowy spółki.

75. Organizacja społeczna może w sprawie dotyczącej innej osoby, za jej zgodą, występować z żądaniem:

a) wszczęcia postępowania, jeżeli jest to uzasadnione interesem społecznym;

b) dopuszczenia jej do udziału w postępowaniu, jeżeli jest to uzasadnione celami statutowymi tej organizacji albo gdy przemawia za tym interes społeczny;

c) wszczęcia postępowania bądź dopuszczenia jej do udziału w postępowaniu.

76. Pełnomocnikiem strony może być:

a) osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych;

b) osoba fizyczna mająca zdolność do czynności prawnych;

c) osoba fizyczna albo prawna mająca pełną zdolność do czynności prawnych.

77. Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej – nie później niż w ciągu:

a) 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej;

b) 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej;

c) 6 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.

78. Jeżeli ustanowiono pełnomocnika, pisma doręcza się:

a) mocodawcy pod adresem wskazanym w pełnomocnictwie;

b) pełnomocnikowi pod adresem wskazanym w pełnomocnictwie;

c) mocodawcy albo pełnomocnikowi.

79. Pisma skierowane do osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które nie mają organów, doręcza się:

a) kuratorowi wyznaczonemu przez sąd;

b) opiekunowi wyznaczonemu przez sąd;

c) pełnomocnikowi wyznaczonemu przez sąd.

80. Pisma obcych władz są doręczane z zachowaniem zasady:

a) pomocniczości;

b) praworządności;

c) wzajemności.

81. Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań, przedłożenia dokumentów lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, w tym także w formie dokumentu elektronicznego, jeżeli jest to:

a) niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy;

b) potrzebne dla rozstrzygnięcia sprawy;

c) potrzebne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub prawnego sprawy.

82. Wezwany jest obowiązany do osobistego stawienia się tylko na obszarze:

a) powiatu, w którym zamieszkuje lub przebywa;

b) gminy, w którym zamieszkuje lub przebywa;

c) województwa, w którym zamieszkuje lub przebywa.

83. Organ podatkowy, przed którym toczy się postępowanie podatkowe, może zwrócić się o dokonanie określonej czynności związanej z prowadzonym postępowaniem do innego organu podatkowego, jeżeli przyczyni się to do:

a) skrócenia czasu trwania lub obniżenia kosztów postępowania;

b) skrócenia czasu trwania oraz obniżenia kosztów postępowania;

c) zmniejszenia kosztów postępowania oraz skrócenia czasu trwania.

84. Podanie o przywrócenie terminu należy wnieść w ciągu:

a) 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminowi. Jednocześnie z wniesieniem podania należy dopełnić czynności, dla której był określony termin;

b) 14 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminowi. Jednocześnie z wniesieniem podania należy dopełnić czynności, dla której był określony termin;

c) 21 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminowi. Jednocześnie z wniesieniem podania należy dopełnić czynności, dla której był określony termin.

85. Wszczęcie postępowania z urzędu następuje w formie:

a) postanowienia;

b) decyzji;

c) zarządzenia.

86. W sprawach, w których prawa i obowiązki stron wynikają z tego samego stanu faktycznego oraz z tej samej podstawy prawnej i w których właściwy jest ten sam organ podatkowy, można wszcząć i prowadzić jedno postępowanie dotyczące:

a) jednej strony;

b) więcej niż jednej strony;

c) co najmniej dwóch stron.

87. Jeżeli podanie nie spełnia wymogów określonych przepisami prawa, organ podatkowy wzywa wnoszącego podanie do usunięcia braków w terminie:

a) 5 dni, z pouczeniem, że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia;

b) 7 dni, z pouczeniem, że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia;

c) 14 dni, z pouczeniem, że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia.

88. W aktach sprawy zakłada się metrykę sprawy w formie:

a) pisemnej lub elektronicznej;

b) pisemnej;

c) elektronicznej.

89. Jako dowód należy dopuścić wszystko:

a) co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, nawet wtedy, gdy jest sprzeczne z prawem;

b) co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem;

c) co może przyczynić się do ustalenia stanu faktycznego sprawy, nawet wtedy, gdy jest sprzeczne z prawem.

90. Z urzędu należy zakomunikować stronie:

a) fakty powszechnie znane oraz fakty znane organowi podatkowemu z urzędu;

b) wyłącznie fakty powszechnie znane;

c) wyłącznie fakty znane organowi podatkowemu z urzędu.

91. Organ podatkowy może wyznaczyć stronie termin do przedstawienia dowodu będącego w jej posiadaniu. Termin ustala się uwzględniając charakter dowodu i stan postępowania, przy czym nie może on być krótszy niż:

a) 5 dni;

b) 3 dni;

c) 7 dni.

92. Strona powinna być zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych lub oględzin przynajmniej na:

a) 14 dni przed terminem;

b) 7 dni przed terminem;

c) 5 dni przed terminem.

93. Księgi podatkowe prowadzone:

a) rzetelnie i w sposób niewadliwy;

b) rzetelnie i prawidłowo;

c) zgodnie z prawem

stanowią dowód tego, co wynika z zawartych w nich zapisów.

94. Świadkami nie mogą być:

a) osoby niezdolne do postrzegania lub komunikowania swych spostrzeżeń;

b) osoby posiadające pełną zdolność do czynności prawnych;

c) osoby, które nie są pełnoletnie.

95. Świadek może odmówić odpowiedzi na pytania, gdy odpowiedź mogłaby narazić jego lub jego bliskich na:

a) odpowiedzialność karną, karną skarbową albo spowodować naruszenie obowiązku zachowania ustawowo chronionej tajemnicy zawodowej;

b) odpowiedzialność dyscyplinarną albo spowodować naruszenie obowiązku zachowania ustawowo chronionej tajemnicy zawodowej;

c) odpowiedzialność karną, karną skarbową albo spowodować naruszenie obowiązku zachowania ustawowo chronionej tajemnicy państwowej.

96. W przypadku, gdy w sprawie:

a) wymagane są wiadomości specjalne;

b) potrzebna jest specjalistyczna wiedza;

c) wymagane są wiadomości specjalistyczne,

organ podatkowy może powołać na biegłego osobę dysponującą takimi wiadomościami, w celu wydania opinii.

97. Gdy postępowanie toczy się przed SKO, rozprawą kieruje:

a) pracownik administracyjny;

b) przewodniczący albo wyznaczony członek tego kolegium;

c) prezes SKO.

98. Organ podatkowy zawiesza postępowanie w razie:

a) wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego;

b) zmiany zarządcy sukcesyjnego;

c) uchylenia zarządu sukcesyjnego.

99. Jeżeli w ciągu 3 lat od daty zawieszenia postępowania strona nie zwróci się o jego podjęcie:

a) organ umarza postępowanie;

b) żądanie wszczęcia postępowania uważa się za wycofane;

c) postępowanie staje się bezprzedmiotowe.

100. Decyzja rozstrzyga sprawę:

a) zawsze, co do jej istoty;

b) co do jej istoty, jeżeli przepisy podatkowe to przewidują;

c) co do jej istoty albo w inny sposób kończy postępowanie w danej instancji.

101. Gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe, w szczególności w razie przedawnienia zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wydaje:

a) zarządzenie o umorzeniu postępowania;

b) postanowienie o umorzeniu postępowania;

c) decyzję o umorzeniu postępowania.

102. Organ, do którego zwrócono się o zajęcie stanowiska, obowiązany jest przedstawić je niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie:

a) 5 dni od dnia doręczenia wystąpienia o zajęcie stanowiska

b) 7 dni od dnia doręczenia wystąpienia o zajęcie stanowiska;

c) 14 dni od dnia doręczenia wystąpienia o zajęcie stanowiska.

103. Uzupełnienie lub sprostowanie decyzji następuje w drodze:

a) postanowienia;

b) decyzji;

c) zarządzenia.

104. Organ podatkowy może:

a) z urzędu;

b) na żądanie strony;

c) z urzędu lub na żądanie strony

prostować w drodze postanowienia błędy rachunkowe oraz inne oczywiste omyłki w wydanej przez ten organ decyzji.

105. Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać:

a) zarzuty przeciw decyzji;

b) uzasadnienie prawne;

c) stanowisko wnioskodawcy

określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

106. Odwołanie wnosi się w terminie:

a) 14 dni od dnia doręczenia decyzji stronie;

b) 7 dni od dnia doręczenia decyzji stronie;

c) 21 dni od dnia doręczenia decyzji stronie.

107. Organ podatkowy, do którego wpłynęło odwołanie, przekazuje je wraz z aktami sprawy organowi odwoławczemu bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie:

a) 14 dni od dnia otrzymania odwołania, chyba że w tym terminie wyda decyzję na podstawie art. 226 OrdPU;

b) 21 dni od dnia otrzymania odwołania, chyba że w tym terminie wyda decyzję na podstawie art. 226 OrdPU;

c) 7 dni od dnia otrzymania odwołania, chyba że w tym terminie wyda decyzję na podstawie art. 226 OrdPU.

108. Organ odwoławczy odmawia uwzględnienia cofnięcia odwołania, jeżeli zachodzi prawdopodobieństwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z naruszeniem przepisów, które uzasadnia jej:

a) uchylenie lub zmianę;

b) uchylenie;

c) zmianę.

109. Decyzja nieostateczna, nakładająca na stronę obowiązek podlegający wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, nie podlega wykonaniu, chyba że:

a) strony tak postanowiły;

b) organ egzekucyjny skierował decyzję bezpośrednio do egzekucji;

c) decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalności.

110. Wstrzymanie wykonania decyzji:

a) ma wpływ na naliczanie odsetek za zwłokę;

b) nie ma wpływu na naliczanie odsetek za zwłokę;

c) ma wpływ na naliczanie odsetek za zwłokę, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.

111. Nie stanowi wykonania decyzji:

a) ustanowienie hipoteki łącznej;

b) ustanowienie hipoteki przymusowej;

c) ustanowienie hipoteki kaucyjnej.

112. W sprawie zakończonej decyzją ostateczną nie wznawia się postępowania, jeżeli:

a) decyzja wydana została w wyniku przestępstwa;

b) wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody istniejące w dniu wydania decyzji, nieznane organowi, który wydał decyzję;

c) została skierowana do osoby niebędącej stroną w sprawie.

113. Odmowa wznowienia postępowania następuje w drodze:

a) decyzji;

b) postanowienia;

c) zarządzenia.

114. Organ podatkowy stwierdza nieważność decyzji ostatecznej, która:

a) wydana została w wyniku przestępstwa;

b) wydana została przez pracownika lub organ podatkowy, który podlegał wyłączeniu stosownie do art. 130–132 OrdPU;

c) dotyczy sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną.

115. Organ podatkowy wydaje decyzję o odmowie wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej, jeżeli żądanie zostało wniesione po upływie:

a) 5 lat od dnia doręczenia decyzji;

b) 5 lat od dnia wydania decyzji;

c) 3 lat od dnia wydania decyzji.

116. Decyzja ostateczna, na mocy której strona:

a) nie nabyła prawa;

b) nabyła prawa;

c) nabyła obowiązki lub uprawnienie

może być uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy, który ją wydał, jeżeli przemawia za tym interes publiczny lub ważny interes podatnika.

117. Organ podatkowy, który wydał decyzję, stwierdza jej wygaśnięcie, jeżeli:

a) postępowanie podatkowe stało się bezprzedmiotowe;

b) stała się bezprzedmiotowa;

c) strona nie dopełniła określonych w przepisach prawa podatkowego warunków, uprawniających do skorzystania z podatku liniowego.

118. Organ podatkowy ustala, w drodze:

a) decyzji, wysokość kosztów postępowania, które obowiązana jest ponieść strona oraz termin i sposób ich uiszczenia;

b) postanowienia, wysokość kosztów postępowania, które obowiązana jest ponieść strona oraz termin i sposób ich uiszczenia;

c) zarządzenia, wysokość kosztów postępowania, które obowiązana jest ponieść strona oraz termin i sposób ich uiszczenia.

119. Organ podatkowy:

a) za zgodą podatnika;

b) niezależnie od zgody podatnika;

c) bez zgody podatnika

może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego lub części tego lokalu, jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe.

120. Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z:

a) Ordynacji podatkowej;

b) przepisów prawa powszechnie obowiązującego;

c) przepisów prawa podatkowego.

121. Kontrolę podatkową, której celem jest sprawdzenie stosowania ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi przeprowadza:

a) właściwa jednostka organizacyjna Najwyższej Izby Kontroli;

b) minister właściwy ds. finansów publicznych;

c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

122. Kontrolę podatkową podejmuje się:

a) wyłącznie z urzędu;

b) na wniosek lub z urzędu;

c) wyłącznie na wniosek.

123. Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie:

a) 14 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli;

b) 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli;

c) 7 dni i nie później niż przed upływem 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.

124. Zawieszona kontrola podatkowa podlega umorzeniu, jeżeli w ciągu:

a) 5 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego;

b) 3 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego;

c) roku od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego.

125. Przebieg kontroli kontrolujący dokumentuje w:

a) protokole;

b) książce kontroli;

c) decyzji.

126. Zbiorcze informacje dotyczące podatków do wiadomości publicznej podaje:

a) minister właściwy ds. finansów publicznych;

b) Prezes Rady Ministrów;

c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

127. Kto, będąc obowiązanym do zachowania tajemnicy skarbowej, ujawnia informacje objęte tą tajemnicą, podlega karze:

a) pozbawienia wolności do lat 5;

b) ograniczenia wolności lub karze pozbawienia wolności do lat 3;

c) pozbawienia wolności do lat 3.

128. Zaświadczenie powinno być wydane bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w terminie:

a) 5 dni od dnia złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia;

b) 3 dni od dnia złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia;

c) 7 dni od dnia złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia.

129. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o wysokości jego:

a) dochodu lub obrotu;

b) dochodu lub przychodu;

c) obrotu lub przychodu.

130. Certyfikat rezydencji wydaje się na wniosek podatnika. Jest to:

a) zaświadczenie o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

b) zaświadczenie o wysokości dochodów podatnika osiągniętych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

c) zaświadczenie o wysokości dochodów i przychodów podatnika osiągniętych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

3.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

C

art. 1 pkt 4

2.

A

art. 2a

3.

A

art. 3a § 1

4.

B

art. 5

5.

B

art. 6

6.

A

art. 7 ust. 1

7.

A

art. 8

8.

B

art. 10 § 1

9.

C

art. 14 § 1

10.

B

art. 14a § 1

11.

A

art. 14b § 1

12.

A

art. 14b § 2

13.

A

art. 14b § 2a pkt 1

14.

B

art. 14c § 3

15.

C

art. 14d § 1

16.

C

art. 14f § 1

17.

A

art. 14i § 1

18.

A

art. 15 § 1

19.

B

art. 16

20.

A

art. 19 § 1 pkt 1

21.

C

art. 19 § 1 pkt 4a

22.

B

art. 20d § 2

23.

A

art. 20g § 1

24.

A

art. 20j § 2

25.

C

art. 20j § 3

26.

B

art. 20l § 1

27.

A

art. 21b

28.

B

art. 23 § 1 pkt 2

29.

A

art. 28 § 1

30.

A

art. 30 § 1

31.

C

art. 30 § 2

32.

B

art. 33a § 1 pkt 1

33.

A

art. 33a § 2

34.

C

art. 34 § 1

35.

B

art. 42

36.

A

art. 43 § 3

37.

A

art. 46 § 1

38.

A

art. 46a § 1

39.

B

art. 46b § 1

40.

A

art. 46g pkt 2 lit. a

41.

C

art. 47 § 1

42.

B

art. 55 § 1

43.

B

art. 56 § 1

44.

C

art. 59 § 1 pkt 2

45.

A

art. 61 § 1

46.

B

art. 64 § 6

47.

A

art. 66 § 1 pkt 1

48.

C

art. 68 § 3

49.

A

art. 68 § 5

50.

A

art. 72 § 1 pkt 1

51.

B

art. 75 § 1

52.

B

art. 75 § 3

53.

A

art. 77 § 1 pkt 1

54.

C

art. 80 § 1

55.

B

art. 80a § 2c

56.

A

art. 86 § 1

57.

A

art. 93 § 1

58.

A

art. 100 § 3

59.

A

art. 101 § 1

60.

B

art. 108 § 1

61.

B

art. 111 § 3

62.

A

art. 112 § 1

63.

C

art. 116b § 1

64.

A

art. 119d

65.

B

art. 119h § 1

66.

B

art. 119w § 1

67.

A

art. 119zn § 1

68.

C

art. 119zzf § 2

69.

C

art. 119zzi

70.

A

art. 121 § 1

71.

A

art. 124

72.

B

art. 125 § 2

73.

A

art. 133 § 1

74.

B

art. 133 § 2b

75.

C

art. 133a § 1

76.

A

art. 138b § 1

77.

B

art. 139 § 1

78.

B

art. 145 § 2

79.

A

art. 154 § 1

80.

C

art. 154c

81.

A

art. 155 § 1

82.

C

art. 156 § 1

83.

A

art. 157a

84.

A

art. 162 § 2

85.

A

art. 165 § 2

86.

B

art. 166 § 1

87.

B

art. 169 § 1

88.

A

art. 171a § 1

89.

B

art. 180 § 1

90.

C

art. 187 § 3

91.

B

art. 189 § 1 i 2

92.

B

art. 190 § 1

93.

A

art. 193 § 1

94.

A

art. 195 pkt 1

95.

A

art. 196 § 2

96.

A

art. 197 § 1

97.

B

art. 200c § 2

98.

A

art. 201 § 1 pkt 1a

99.

B

art. 204 § 2

100.

C

art. 207 § 2

101.

C

art. 208 § 1

102.

C

art. 209 § 3

103.

B

art. 213 § 3

104.

C

art. 215 § 1

105.

A

art. 222

106.

A

art. 223 § 2

107.

A

art. 227 § 1

108.

A

art. 232 § 2

109.

C

art. 239a

110.

B

art. 239h

111.

B

art. 239i

112.

C

art. 240 § 1

113.

A

art. 243 § 3

114.

C

art. 247 § 1 pkt 4

115.

A

art. 249 § 1 pkt 1

116.

A

art. 253 § 1

117.

B

art. 258 § 1 pkt 1

118.

B

art. 269 § 1

119.

A

art. 276 § 1

120.

C

art. 281 § 2

121.

C

art. 281 § 3

122.

A

art. 282

123.

B

art. 282b § 2

124.

A

art. 284a § 5b

125.

A

art. 290 § 1

126.

C

art. 305 § 1

127.

A

art. 306

128.

C

art. 306a § 5

129.

A

art. 306i § 1

130.

A

art. 306l

3.3. Kazusy

KAZUS 1. Wyrok Trybunału Konstytucyjnego a wniosek o wznowienie postępowania

Stan faktyczny:

Podatnik, na terenie zakładu produkcyjnego, posiadał m.in. stację transformatorową, którą na potrzeby podatku od nieruchomości traktował jak budynek ze względu na spełnienie przez nią wszystkich przesłanek wynikających z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, tj. posiadanie dachu, fundamentów oraz trwałego związania z gruntem i wydzielenia z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych. Było to rozwiązanie korzystniejsze podatkowo dla Podatnika, bowiem gdyby potraktował ww. obiekt budowlany jako budowlę, wówczas byłby zobowiązany do zapłaty 40-krotnie wyższego podatku od nieruchomości. W 2017 r. organ podatkowy wszczął wobec podatnika postępowanie podatkowe w sprawie określenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości za lata 2012–2017. W wyniku przeprowadzonego postępowania organ podatkowy uznał, że stacja transformatorowa stanowi budowlę, bowiem dla uznania ww. obiektu budowlanego za budynek konieczne jest spełnianie dodatkowych przesłanek takich, jak np. jego przeznaczenie, funkcje, wyposażenie oraz sposób i możliwość wykorzystania budynku. W analizowanym przypadku obiekt budowlany jest wypełniony instalacjami elektrycznymi i nie jest przeznaczony do przebywania w nim ludzi, a zatem funkcjonalnie jest bardziej budowlą. W konsekwencji, 30.7.2017 r. organ podatkowy wydał decyzję określającą zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości za lata 2012–2017 z uwzględnieniem wartości początkowej trafostacji jako budowli. 13.12.2017 r. zapadł wyrok Trybunału Konstytucyjnego (SK 48/15), który odrzucił jako niezgodne z Konstytucją stanowisko, że obiekt spełniający definicję budynku może być budowlą. Ogłoszenie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego w Dzienniku Ustaw nastąpiło 27.12.2017 r.

Pytania:

1. Jest 2.1.2018 r. Czy na podstawie ww. wyroku Podatnik ma możliwość złożenia wniosku o wznowienie postępowania na podstawie art. 240 OrdPU?

2. Jest 2.1.2018 r. Załóżmy, że Podatnik wniósł do Samorządowego Kolegium Odwoławczego odwołanie od decyzji w I instancji. Organ odwoławczy nie przychylił się jednak do stanowiska Podatnika i utrzymał decyzję w mocy. Czy to zmienia sytuację Podatnika w kontekście wyroku Trybunału Konstytucyjnego?

3. Sporządź projekt wniosku o wznowienie postępowania w niniejszej sprawie zakładając, że zostały spełnione przesłanki formalne do jego złożenia wynikające z art. 240 OrdPU.

Podstawa prawna:

• art. 240, 241, 243, 245, 246 OrdPU

Orzecznictwo:

Wyrok TK z 13.12.2017 r., SK 48/15

Wyrok NSA z 27.11.2017 r., II FSK 3214/16

Literatura:

H. Dzwonkowski (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

KAZUS 2. Kwestionowanie mocy dowodowej ksiąg podatkowych

Stan faktyczny:

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wydobycia żwiru i nie zatrudnia pracowników. Podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Zgodnie z deklaracjami VAT, złożonymi za poszczególne miesiące roku 2016, Podatnik wykazał znaczącą nadwyżkę podatku naliczonego VAT nad należnym, o której zwrot zawnioskował w deklaracji za marzec 2018 r. (dotychczas Podatnik wnioskował o przeniesienie nadwyżki na kolejny okres rozliczeniowy). W maju 2018 r., z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki we Wrocławiu (dalej: Organ podatkowy), przeprowadzono u Podatnika kontrolę w zakresie podatku od towarów od usług za okres od 1.1.2016 r. do 31.12.2016 r. Po skontrolowaniu rejestrów zakupu i sprzedaży VAT Podatnika za kontrolowany okres, kontrolujący wystosowali szereg wezwań do podmiotów posiadających koncesję na wydobywanie kruszywa naturalnego (wśród nich większość stanowiła spółki kapitałowe, w których zatrudnionych było od 10 do 30 pracowników). Kontrolujący żądali udzielenia pisemnych informacji, m.in. na temat kosztów wydobycia i obróbki kruszywa, a także poziomu zysków ze sprzedaży kruszywa. Celem zapytań była weryfikacja, czy stosunek ponoszonych przez Podatnika wydatków i osiąganego w związku z nimi poziomu sprzedaży opodatkowanej VAT jest porównywalny do innych podmiotów działających w tej samej branży. W oparciu o otrzymane odpowiedzi, kontrolujący ustalili, że przy takim poziomie wydatków, jakie prezentuje w rejestrach zakupów VAT, Podatnik powinien sprzedawać znacznie większe ilości żwiru niż wskazują na to rejestry sprzedaży Podatnika. Kontrolujący nie podjęli żadnych innych czynności w toku kontroli, w celu potwierdzenia powyższej tezy. W związku z tym, kontrolujący w sporządzonym protokole badania ksiąg wskazali, że księgi podatkowe kontrolowanego ujawniają bardzo duże sprzeczności ekonomiczne. W konsekwencji tych ustaleń, Organ podatkowy, w odniesieniu do rejestrów sprzedaży prowadzonych dla potrzeb podatku od towarów i usług za kontrolowany okres stwierdził, że nie odzwierciedlają one rzeczywistego stanu rzeczy, ponieważ były prowadzone nierzetelnie, a tym samym, w całości nie uznał tych ksiąg za dowód tego, co wynika z zawartych w nich zapisach. Podatnik nie zgodził się z ustaleniami kontrolujących i planuje złożyć zastrzeżenia do protokołu kontroli.

Pytania:

1. Czy organ podatkowy w toku kontroli podatkowej mógł sporządzić protokół badania ksiąg?

2. Czy w opisanej sytuacji ma znaczenie, jakie podmioty zostały wezwane do udzielenia pisemnych informacji w toku kontroli i dlaczego?

3. Sporządź projekt zastrzeżeń do protokołu badania ksiąg.

Podstawa prawna:

• art. 122, 187, 191, 193 OrdPU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 28 6.2012 r., I FSK 1574/11

Wyrok NSA z 20.1.2012 r., II FSK 1232/10

Literatura:

H. Dzwonkowski (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

KAZUS 3. Przewlekłość prowadzonego postępowania podatkowego

Stan faktyczny:

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Toruniu (dalej: NPUS) 3.1.2015 r. wszczął wobec Podatnika postępowanie podatkowe dotyczące określenia zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2014 r. do grudnia 2014 r. Podczas postępowania prowadzonego w I instancji, NPUS wielokrotnie przedłużał termin zakończenia postępowania podatkowego, uzasadniając to koniecznością kontynuowania postępowania wyjaśniającego i dowodowego. W istocie, przez trwające ponad 2 lata postępowanie, Organ dokonał właściwie kilku czynności, w tym oględzin miejsca prowadzenia działalności Podatnika. 10.1.2017 r. NPUS wydał decyzję określającą zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2014 r. do grudnia 2014 r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Toruniu jako organ II instancji, decyzjami z 20.11.2017 r. uchylił decyzję NPUS i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia przez organ I instancji. Z uzasadnienia Decyzji DIAS wynika, że dla prawidłowego rozpoznania stanu faktycznego w sprawie niezbędne są wiadomości specjalne. DIAS w uzasadnieniu wskazał również okoliczności faktyczne, które NPUS powinien zbadać przy ponownym rozpatrzeniu sprawy, jednocześnie zaznaczając, że powinien rozważyć powołanie biegłego w celu wydania opinii w tym zakresie. Akta sprawy wróciły do NPUS 9.1.2018 r., natomiast pierwsza czynność NPUS została podjęta dopiero 28.2.2018 r., kiedy to zostało wystosowane zapytanie do Prezesa Sądu Okręgowego w Toruniu o wskazanie biegłych wpisanych na listę biegłych sądowych ustanowionych przy tym sądzie. W toku postępowania, po przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia, NPUS zdążył już kilkukrotnie wyznaczyć nowy termin załatwienia sprawy w trybie art. 140 OrdPU:

• postanowieniem z 10.3.2018 r. przedłużył postępowanie do 30.6.2018 r.;

• postanowieniem z 30.6.2018 r. przedłużył postępowanie do 29.9.2018 r.;

• postanowieniem z 29.9.2018 r. przedłużył postępowanie do 29.12.2018 r.

W każdym z uzasadnień ww. postanowień NPUS wskazał, że przedłużenie terminu do zakończenia postępowania podatkowego podyktowane jest koniecznością powołania biegłego, celem uzyskania opinii w kwestii wyjaśnienia zagadnienia mającego istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia w przedmiotowej sprawie.

Pytania:

1. Czy istnieją podstawy do uznania, że NPUS prowadzi postępowanie przewlekle?

2. Czy uzasadnienia postanowień przedłużających postępowanie zawierały wszelkie niezbędne informacje?

3. Sporządź projekt ponaglenia na niezałatwienie sprawy.

Podstawa prawna:

• art. 124, 139, 140, 141 OrdPU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 2.7.2009 r., I FSK 839/08

Wyrok WSA w Lublinie z 17.6.2014 r., I SAB/Lu 3/14

Literatura:

H. Dzwonkowski (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

M. Kotulski, Bezczynność a przewlekłe prowadzenie postępowania administracyjnego, ST 2015, Nr 4

J.P. Tarno, Bezczynność organu a przewlekłe prowadzenie postępowania, CASUS 2013, Nr 69, s. 11

KAZUS 4. Decyzja ustalająca wysokość podatku od spadków i darowizn

Stan faktyczny:

Podatnik w styczniu 2012 r. odziedziczył nieruchomość po matce. 5.11.2012 r. uprawomocniło się sądowe postanowienie o nabyciu spadku. Zdaniem Podatnika w tym dniu doszło jednocześnie do odnowienia się obowiązku podatkowego, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Podatnik 8.9.2013 r. złożył zeznanie SD-Z2, tj. po upływie terminu zakreślonego art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Naczelnik Urzędu Skarbowego w grudniu 2014 r. wszczął postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia zobowiązania Podatnika w związku z nabytym spadkiem, bowiem w jego ocenie Podatnik nie miał prawa skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, z uwagi na niedochowanie terminu przewidzianego ww. przepisie. W trakcie postępowania podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego zwrócił się do biegłego w celu sporządzenia operatu szacunkowego mającego wskazać wartość otrzymanego spadku. Na podstawie operatu Naczelnik Urzędu Skarbowego ustalił w decyzji wydanej 6.11.2015 r. wysokość należnego podatku.

Pytania:

1. Czy Podatnik ww. stanie faktycznym powinien złożyć odwołanie od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego, czy też wniosek o stwierdzenie nieważności tej decyzji? Uzasadnij odpowiedź.

2. Sporządź projekt jednego z ww. środków zaskarżenia ww. decyzji.

Podstawa prawna:

• art. 68, 220, 247 OrdPU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 17.7.2015 r., II FSK 1485/13

Literatura:

H. Dzwonkowski (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

KAZUS 5. Odmowa wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego

Stan faktyczny:

Podatnik (spółka kapitałowa) wnioskiem z 4.5.2018 r. wniósł do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej w odniesieniu do zdarzenia przyszłego.

Podatnik zamierza zawiązać handlową spółkę osobową – spółkę komandytową. W nowo utworzonej spółce komandytowej, funkcję komandytariuszy obejmą osoby fizyczne – wszyscy wspólnicy Podatnika, podczas gdy komplementariuszem zostanie Podatnik. W ramach wkładu do wskazanej spółki komandytowej, Podatnik wniesie aportem całość przedsiębiorstwa – spółki kapitałowej. W następstwie powyższego, środki zgromadzone na kapitale rezerwowym spółki kapitałowej zostaną przeniesione do majątku utworzonej spółki komandytowej, stając się jej własnością. W dalszym rzędzie, spółka komandytowa planuje podjąć uchwałę o rozwiązaniu kapitału rezerwowego i przekazaniu go na wypłatę wszystkim wspólnikom spółki komandytowej. W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy wypłata przez spółkę komandytową środków zgromadzonych na kapitale rezerwowym przedsiębiorstwa, stanowiącego przedmiot aportu wnioskodawcy, komplementariuszowi spółki komandytowej, stanowić będzie dla wnioskodawcy dochód (przychód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Przedstawiając własne stanowisko Spółka wskazała, że w wyniku wniesienia aportu całości przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki komandytowej, po stronie komplementariusza spółki komandytowej nie powstanie przychód lub dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Końcowo, Podatnik wskazał, że kwota korzyści podatkowej nie przekroczy 100 000 zł. Pismem z 3.10.2018 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, działając na podstawie art. 14b § 5b i 5c OrdPU, zwrócił się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o opinię w zakresie ustalenia, czy w zakresie elementów zawartych w przedstawionym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej na podstawie art. 14b § 1 OrdPU zdarzeniu przyszłym istnieje uzasadnione przypuszczenie, że mogą być one przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem art. 119a OrdPU. W odpowiedzi Szef Krajowej Administracji Skarbowej w piśmie z 3.12.2018 r. stwierdził, że takie przypuszczenie istnieje. Mając na względzie ww. opinię organ interpretacyjny postanowieniem z 30.12.2018 r. odmówił wszczęcia postępowania.

Pytania:

1. Jakie są przesłanki wydania przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej postanowienia o odmowie wszczęcia postępowania?

2. Czy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej był zobowiązany do zbadania ww. sprawy mając na względzie przesłanki wskazane w art. 119b § 1 pkt 1 OrdPU?

3. Czy Podatnik ma prawo złożyć zażalenie na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej? Uzasadnij odpowiedź.

Podstawa prawna:

• art. 14b, 119a, 119b, 169 OrdPU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 21.3.2018 r., II FSK 3819/17

Literatura:

H. Dzwonkowski (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2018, Legalis

4. Ustawa z 9.9.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1150 ze zm.)

4.1. Test

1. Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych;

b) ustanowienie nieodpłatnego użytkowania lub służebności;

c) umowa przywłaszczenia na zabezpieczenie.

2. Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych, tylko co do gatunku;

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych, co do gatunku i tożsamości;

c) umowy zamiany rzeczy i praw niemajątkowych.

3. Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy o dział spadku oraz umowy o nieodpłatne zniesienie współwłasności;

b) umowy dożywocia;

c) umowa pożyczki rzeczy oznaczonych, tylko co do tożsamości.

4. Zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych przez spółkę osobową rozumie się:

a) spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;

b) spółkę: jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną, akcyjną;

c) spółkę: jawną, partnerską, cichą.

5. Zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych przez spółkę kapitałową rozumie się:

a) spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością lub komandytowo-akcyjną;

b) spółkę: jawną, partnerską, komandytową;

c) spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub europejską.

6. Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w sprawach:

a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia;

b) odpłatnego przeniesienia własności nieruchomości;

c) określonych w przepisach ustaw o kształtowaniu ustroju rolnego.

7. Podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w sprawach:

a) ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i osób odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów;

b) odpłatnego przeniesienia własności nieruchomości;

c) wyboru Prezydenta RP, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu terytorialnego oraz referendum.

8. Obowiązek podatkowy powstaje:

a) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 3 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym na fakt jej dokonania;

b) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym na fakt jej dokonania;

c) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 2 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym na fakt jej dokonania.

9. Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy:

a) przenoszącej własność;

b) warunkowej;

c) przedwstępnej sprzedaży.

10. Obowiązek podatkowy ciąży przy umowie sprzedaży:

a) na sprzedającym;

b) na kupującym i sprzedającym solidarnie;

c) na kupującym.

11. Obowiązek podatkowy ciąży przy umowie zamiany:

a) na stronach czynności;

b) na zbywcy;

c) na nabywcy.

12. Obowiązek podatkowy ciąży przy umowie spółki cywilnej:

a) na wspólnikach;

b) na spółce;

c) na założycielach.

13. Obowiązek podatkowy ciąży przy umowie spółki komandytowej:

a) na wspólnikach;

b) na spółce;

c) na założycielach.

14. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na:

a) podatnikach tego podatku;

b) podatnikach i płatnikach tego podatku;

c) płatnikach tego podatku.

15. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej:

a) zobowiązanymi subsydiarnie do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej;

b) zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej;

c) zobowiązanymi subsydiarnie do zapłaty podatku są odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.

16. Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie sprzedaży:

a) wyłącznie wartość rynkowa rzeczy;

b) wyłącznie wartość prawa majątkowego;

c) wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

17. Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu:

a) różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali;

b) wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek;

c) wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada niższy podatek.

18. Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie darowizny:

a) wartość przedmiotu darowizny;

b) wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego;

c) wartość długów i ciężarów przyjętych przez obdarowanego, od których odlicza się wartość przyjętych przez obdarowanego zobowiązań.

19. Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego:

a) rodzaju i gatunku;

b) rodzaju;

c) gatunku

z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

20. Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż:

a) 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny;

b) 7 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny;

c) 21 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.

21. Jeżeli podatnik, pomimo wezwania nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii:

a) biegłego;

b) rewidenta;

c) pośrednika nieruchomości

lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.

22. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż:

a) 23% od wartości podanej przez podatnika;

b) 35% od wartości podanej przez podatnika;

c) 33% od wartości podanej przez podatnika

koszty opinii ponosi podatnik.

23. Stawki podatku od umowy sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym wynoszą:

a) 1%;

b) 2%;

c) 3%.

24. Stawki podatku od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności wynoszą:

a) 1%;

b) 2%;

c) 3%.

25. Stawki podatku od umowy spółki wynoszą:

a) 0,5%;

b) 1%;

c) 2%.

26. Stawka podatku od czynności cywilnoprawnych wynosi:

a) 25%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;

b) 20%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;

c) 50%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony.

27. Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:

a) wójta, burmistrza, prezydenta miasta;

b) Skarb Państwa;

c) Agencję Rezerwy Mienia Wojskowego.

28. Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie:

a) 7 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika;

b) 21 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika;

c) 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem m.in. przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika.

29. Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie:

a) aktu notarialnego;

b) pisemnej;

c) ustnej.

30. Podatek nie podlega zwrotowi:

a) po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony;

b) po upływie 3 lat od końca roku, w którym został zapłacony;

c) po upływie 2 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

4.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

A

art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a

2.

A

art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b

3.

B

art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. e

4.

A

art. 1a pkt 1

5.

C

art. 1a pkt 2

6.

A

art. 2 pkt 1 lit. a

7.

B

art. 2 pkt 1

8.

B

art. 3 ust. 1 pkt 4

9.

A

art. 3 ust. 2

10.

C

art. 4 pkt 1

11.

A

art. 4 pkt 2

12.

A

art. 4 pkt 9

13.

B

art. 4 pkt 9

14.

A

art. 5 ust. 1

15.

B

art. 5 ust. 2

16.

C

art. 6 ust. 1 pkt 1

17.

A

art. 6 ust. 1 pkt 2 lit. a

18.

B

art. 6 ust. 1 pkt 3

19.

A

art. 6 ust. 2

20.

A

art. 6 ust. 3

21.

A

art. 6 ust. 4

22.

C

art. 6 ust. 4

23.

B

art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a

24.

A

art. 7 ust. 1 pkt 3

25.

A

art. 7 ust. 1 pkt 9

26.

B

art. 7 ust. 5

27.

B

art. 8 pkt 5

28.

C

art. 10 ust. 1

29.

A

art. 10 ust. 2

30.

A

art. 11 ust. 2

4.3. Kazusy

KAZUS 1. Czynności podlegające opodatkowaniu PCC

Stan faktyczny:

Hans J. jest właścicielem samochodu marki Audi, zarejestrowanego na terenie Niemiec. Jarosław A. ma miejsce zamieszkania Zgorzelcu. W dniu 20.7.2018 r. Hans J. przyjechał ww. samochodem do Zgorzelca w celu spotkania się z Jarosławem A. i zawarcia umowy sprzedaży ww. samochodu za kwotę 100 000 euro. Umowa została sporządzona w języku niemieckim, a w treści umowy posłużono się niemiecką nazwą miasta, w którym ją zawarto. Zgodnie z postanowieniem zawartym w umowie, zapłata ceny miała nastąpić w terminie do 3 dni roboczych od dnia zawarcia umowy. Po zawarciu umowy Hans J. poprosił Jarosława A. by ten zawiózł go do Görlitz pod wskazany adres, na co Jarosław A. przystał. Wypłata pieniędzy w związku z zawarciem umowy nastąpiła w gotówce w momencie, gdy Jarosław A. dotarł wraz z Hansem J. na miejsce wskazane w Görlitz.

Jarosław A. zastanawia się, czy warunki zawarcia umowy sprzedaży samochodu pozwalają mu na przyjęcie, że czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, w związku z czym chciałby skonsultować sprawę z profesjonalistą w tym zakresie.

Pytania:

1. Czy w Twojej ocenie opisana powyżej czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

2. Wskaż okoliczności sprawy, które mogłyby stanowić dla organu podatkowego podstawę do uznania, że umowa podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

3. Sporządź krótką opinię podatkową, w której przedstawisz Jarosławowi A. odpowiedź na jego pytanie.

Podstawa prawna:

• art. 1 PCCU

Orzecznictwo:

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13.3.2018 r., Nr 0111-KDIB4.4014.60.2018.1.MD

Literatura:

T. Nierobisz, A. Wacławczyk, Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz praktyczny, Warszawa 2011, Legalis

KAZUS 2. Zasady opodatkowania PCC pożyczek udzielanych członkom zarządu

Stan faktyczny:

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Koszalinie prowadził kontrolę podatkową w Spółce (z. o. o.). W wyniku podjętych czynności, kontrolujący stwierdzili, że Spółka w lipcu 2015 r. zawarła z członkiem zarządu umowę pożyczki. W wyniku zawarcia umowy, na konto członka zarządu trafiła kwota 4 000 000 zł. Pożyczkobiorca nie zapłacił podatku od czynności prawnych. Ponadto kontrolujący ustalili, że w przeszłości (lata 2004–2005) Spółka udzielała kilku pożyczek, ale nie prowadziła działalności w tym zakresie. Spółka w wyjaśnieniach wskazywała, że nie wyklucza, iż w przyszłości, w przypadku posiadania nadwyżki środków finansowych, udzieli kolejnej pożyczki bądź pożyczek, również odpłatnych. Jednocześnie Spółka przyznała, że udzielona pożyczka stanowi dla Spółki działalność mającą charakter poboczny względem działalności podstawowej.

Pytania:

1. Czy podejście Pożyczkobiorcy może zostać zaakceptowane przez organ podatkowy?

2. Sporządź projekt decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w Koszalinie.

Podstawa prawna:

• art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b w zw. z art. 4 pkt 7, art. 2 pkt 4 lit. b PCCU

• art. 15 ust. 1 i 2, art. 43 ust. 1 pkt 38 VATU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 24.4.2018 r., II FSK 1105/16

Wyrok NSA z 26.6.2016 r., II FSK 1493/14

Literatura:

T. Nierobisz, A. Wacławczyk, Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz praktyczny, Warszawa 2011, Legalis

5. Ustawa z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 644 ze zm.)

5.1. Test

1. Podatkowi nie podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

a) zapisu windykacyjnego;

b) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

c) odpłatnego zniesienia współwłasności.

2. Podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

a) odpłatnej służebności;

b) zasiedzenia;

c) odpłatnego zniesienia współwłasności.

3. Do nieodpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych współwłaścicieli stosuje się przepisy ustawy o:

a) nieodpłatnym zniesieniu współwłasności;

b) zasiedzeniu;

c) odpłatnej służebności.

4. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku nabywca:

a) był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

b) był obywatelem polskim i miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

c) był obywatelem Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego i miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5. Nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie podlega podatkowi, jeżeli:

a) w dniu nabycia nabywca albo spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi lub nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

b) w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

c) w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi lub nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

6. Nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego:

a) podlega podatkowi od kwoty przekraczającej wartość 50 000 zł;

b) podlega podatkowi;

c) nie podlega podatkowi.

7. Nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników:

a) zwalnia się od podatku;

b) nie podlega podatkowi;

c) podlega podatkowi od wartości przekraczającej kwotę 50 000 zł.

8. Co do zasady, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez pasierba, jeżeli zgłosi nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie:

a) miesiąca;

b) 3 miesięcy;

c) 6 miesięcy

od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.

9. Zwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, pod warunkiem:

a) prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej roku od dnia jego nabycia;

b) prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej 2 lat od dnia jego nabycia;

c) prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej 4 lat od dnia jego nabycia.

10. Obowiązek podatkowy ciąży:

a) solidarnie na nabywcy i zbywcy własności rzeczy i praw majątkowych;

b) na zbywcy własności rzeczy i praw majątkowych;

c) na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

11. Przy nabyciu w drodze dalszego zapisu obowiązek podatkowy powstaje:

a) z chwilą przyjęcia spadku;

b) z chwilą zaspokojenia roszczenia;

c) z chwilą wykonania dalszego zapisu.

12. Przy nabyciu tytułem zachowku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:

a) otwarcia spadku;

b) zaspokojenia roszczenia;

c) uprawomocnienia się orzeczenia określającego obowiązek spadkobiercy względem uprawnionego do zachowku.

13. Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu:

a) 2 lat;

b) 3 lat;

c) 5 lat

od dnia nabycia, decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.

14. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według:

a) stanu rzeczy i praw majątkowych i cen rynkowych z dnia nabycia. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru;

b) stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu poprzedzającym dzień nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru;

c) stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

15. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości:

a) określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów;

b) określonej przez nabywcę, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów;

c) określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów pomniejszonych o koszty prowadzenia rachunku w wysokości udokumentowanej przez fundusz go prowadzący.

16. Jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

a) 9637 zł;

b) 7276 zł;

c) 4902 zł.

17. Jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

a) 4902 zł;

b) 9637 zł;

c) 7276 zł.

18. Jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

a) 7276 zł;

b) 4902 zł;

c) 9637 zł.

19. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie:

a) 2 lat;

b) 3 lat;

c) 5 lat

poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.

20. Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy ze zobowiązania albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania:

a) wlicza się do podstawy opodatkowania;

b) wlicza się w 1/2 części do podstawy opodatkowania;

c) nie wlicza się do podstawy opodatkowania.

21. W razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony, wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości rocznego świadczenia pomnożonego przez:

a) 3 lata;

b) 5 lat;

c) 10 lat.

22. Roczną wartość użytkowania ustala się w wysokości:

a) 3% wartości rzeczy oddanej w użytkowanie;

b) 4% wartości rzeczy oddanej w użytkowanie;

c) 5% wartości rzeczy oddanej w użytkowanie.

23. Do grupy podatkowej I zalicza się:

a) małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

b) zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

c) nabywców spoza kręgu rodziny.

24. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki:

a) 10%;

b) 20%;

c) 50%

jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.

25. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu złożono zeznanie podatkowe, w terminie:

a) 7 dni;

b) 10 dni;

c) 14 dni

od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu.

26. Od dokonanej w formie aktu notarialnego darowizny płatnikami podatku są:

a) notariusze;

b) obdarowani;

c) obdarowujący.

27. Płatnicy są obowiązani wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika wykonuje swoje zadania, w terminie do:

a) 7 dni od dnia;

b) 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu;

c) 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu

w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie, w formie elektronicznej, deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, w tym informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom.

28. Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu (dalszego zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego, właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach (zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie:

a) 7 dni od dnia wypłaty;

b) 14 dni od dnia wypłaty;

c) 30 dni od dnia wypłaty.

5.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

C

art. 1 ust. 1 a contrario

2.

B

art. 1 ust. 1 pkt 3

3.

A

art. 1a pkt 2

4.

A

art. 2

5.

B

art. 3 pkt 1

6.

C

art. 3 pkt 4

7.

A

art. 4 ust. 1 pkt 3

8.

C

art. 4a ust. 1 pkt 1

9.

B

art. 4b ust. 1 pkt 2

10.

C

art. 5

11.

C

art. 6 ust. 1 pkt 2

12.

B

art. 6 ust. 1 pkt 2a

13.

B

art. 6 ust. 3

14.

C

art. 7 ust. 1

15.

A

art. 8 ust. 1

16.

A

art. 9 ust. 1 pkt 1

17.

C

art. 9 ust. 1 pkt 2

18.

B

art. 9 ust. 1 pkt 3

19.

C

art. 9 ust. 2

20.

A

art. 11

21.

C

art. 13 ust. 1 pkt 2

22.

B

art. 13 ust. 3

23.

A

art. 14 ust. 3 pkt 1

24.

B

art. 15 ust. 4

25.

C

art. 17a ust. 3

26.

A

art. 18 ust. 1 pkt 1

27.

B

art. 18 ust. 2 pkt 3

28.

B

art. 19 ust. 1

5.3. Kazusy

KAZUS 1. Odmienne skutki podatkowe zawarcia umowy darowizny i umowy zamiany

Stan faktyczny:

Anna Ł. była właścicielką samochodu osobowego marki Audi o wartości rynkowej 60 000 zł. Syn Anny Ł., Maciej Ł., był właścicielem samochodu osobowego marki Volvo o wartości rynkowej 100 000 zł. 12.12.2015 r. Anna Ł. i Maciej Ł. wspólnie postanowili zamienić się samochodami. Ustalenia syna i matki nie zostały stwierdzone żadnym pismem. Jednocześnie obydwoje uznali, że zamiana samochodów stanowi w istocie wzajemne darowizny. W związku z tym, aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania otrzymanych darowizn, zarówno Anna Ł., jak i Maciej Ł., w dniu 12.6.2016 r. złożyli we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenia SD-Z2 informujące otrzymanych darowiznach.

W dniu 30.6.2016 r. Anna Ł. i Maciej Ł. otrzymali od naczelnika urzędu skarbowego wezwania do przedłożenia dowodów na potwierdzenie dokonanych darowizn. W uzasadnieniu wezwania naczelnik urzędu skarbowego wskazał, że obydwie czynności zgłoszone za pomocą formularza SD-Z2 zostały dokonane w tym samym dniu, co sugeruje, że nie doszło do zawarcia dwóch odrębnych umów darowizny, natomiast doszło do zawarcia umowy zamiany, która nie podlega pod przepisy ustawy o spadkach i darowiznach, tylko przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, naczelnik urzędu skarbowego wzywa do przedłożenia ww. dowodów, np. umowy darowizny zawartej zgodnie z przepisami powszechnie obowiązującego prawa.

Pytania:

1. Czy Twoim zdaniem Anna Ł. i Maciej Ł. mieli prawo do zastosowania przepisów ustawy o spadkach i darowiznach w odniesieniu do opisanych powyżej czynności?

2. Czy w Twojej ocenie Anna Ł. i Maciej Ł. dopełnili wszelkich formalności, by przysługiwało im zwolnienie z opodatkowania dokonanych czynności na gruncie przepisów ustawy o spadkach i darowiznach?

3. Sporządź krótką poradę dla Anny Ł. i Macieja Ł., w której wskażesz proponowaną linię argumentacyjną przemawiającą za podejściem podatników, którą będą mogli zaprezentować naczelnikowi urzędu skarbowego.

Podstawa prawna:

• art. 1, 2, 4, 4a PSpDU

Orzecznictwo:

Wyrok NSA z 2.2.2018 r., II FSK 213/16

Literatura:

I. Nowak, Zwolnienie dla osób najbliższych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w świetle orzecznictwa i poglądów doktryny, Toruński Rocznik Podatkowy 2009

6. Ustawa z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1170 ze zm.)

6.1. Test

1. Ustawa normuje:

a) opłatę klimatyczną;

b) opłatę reklamową;

c) opłatę handlową.

2. Ustawa nie normuje:

a) opłaty od posiadania kota;

b) opłaty targowej;

c) podatku od nieruchomości.

3. Zgodnie z ustawą określenie budowla oznacza:

a) obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach;

b) obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem;

c) obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiada fundamenty i dach oraz przyłącze energii elektrycznej i wodno-kanalizacyjne.

4. Za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy nie uważa się:

a) działalności rolniczej lub leśnej;

b) wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie położonej na tym terenie, jeżeli liczba pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 6;

c) działalności handlowej.

5. Ulgi i zwolnienia podatkowe w zakresie podatków i opłat lokalnych przyznane kościołom i związkom wyznaniowym:

a) reguluje umowa międzynarodowa zawarta między Stolicą Apostolską a Rzeczpospolitą Polską;

b) regulują uchwały jednostek samorządu terytorialnego;

c) regulują odrębne ustawy.

6. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatków i opłat unormowanych w ustawie jest:

a) wójt;

b) naczelnik właściwego miejscowo urzędu skarbowego;

c) właściwa Regionalna Izba Obrachunkowa.

7. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają:

a) grunty;

b) budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej;

c) użytki rolne.

8. Obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa ciąży na:

a) jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi;

b) oddziałach terenowych Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi;

c) jednostkach organizacyjnych Ośrodków Doskonalenia Rolnictwa faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.

9. Dla gruntów podstawę opodatkowania stanowi:

a) powierzchnia użytkowa;

b) powierzchnia;

c) powierzchnia użytkowa większa niż 1 ar.

10. Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w:

a) 75%;

b) 50%;

c) 25%.

11. Wysokość stawek podatku od nieruchomości określa:

a) rada gminy, w drodze uchwały;

b) wójt, w drodze decyzji;

c) wójt, w drodze zarządzenia.

12. Obowiązek podatkowy powstaje:

a) od dnia, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku;

b) od dnia następującego po dniu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku;

c) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

13. Podatek od nieruchomości jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty w przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza:

a) 100 zł;

b) 200 zł;

c) 500 zł.

14. Grunty, budynki i budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym, która tworzy linie kolejowe o szerokości torów większej niż 1435 mm:

a) nie podlegają podatkowi od nieruchomości;

b) zwalnia się od podatku od nieruchomości;

c) podlegają podatkowi od nieruchomości w części stanowiącej trzecią część pełnego wymiaru podatku.

15. Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych nie podlegają:

a) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton;

b) samochody osobowe;

c) autobusy.

16. W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu:

a) do dnia następującego po dniu, w którym nastąpiło przeniesienie własności;

b) do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przeniesienie własności;

c) do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności.

17. Wysokość stawek podatku od środków transportowych ustala:

a) rada gminy, w drodze uchwały;

b) wójt, w drodze decyzji;

c) starosta, w drodze decyzji.

18. Co do zasady, podatek od środków transportowych jest płatny:

a) jednorazowo;

b) w 2 ratach;

c) w 4 ratach.

19. Zwalnia się od podatku od środków transportowych:

a) wszelkie środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych;

b) pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym;

c) pojazdy służące do transportu mniej niż 100 razy w roku kalendarzowym.

20. Opłatę targową pobiera się od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży:

a) na targowiskach;

b) na targowiskach, w tym w budynkach lub w ich częściach;

c) na targowiskach, z wyłączeniem sprzedaży w budynkach lub ich częściach.

21. Opłatę miejscową pobiera się od osób fizycznych przebywających w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w celach turystycznych, wypoczynkowych dłużej niż:

a) dobę;

b) 2 doby;

c) 3 doby.

22. Opłata reklamowa może być pobierana:

a) jedynie na obszarach, dla których obowiązują zasady i warunki sytuowania obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych oraz ogrodzeń;

b) również na obszarach, dla których obowiązują zasady i warunki sytuowania obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych oraz ogrodzeń;

c) jedynie poza obszarami, dla których obowiązują zasady i warunki sytuowania obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych oraz ogrodzeń.

23. Opłatę od posiadania psów pobiera się:

a) od osób fizycznych, osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, posiadających psy;

b) wyłącznie od osób fizycznych i osób prawnych posiadających psy;

c) wyłącznie od osób fizycznych posiadających psy.

24. Górne granice stawek kwotowych na każdy rok podatkowy ogłasza:

a) wojewoda, w drodze obwieszczenia, w wojewódzkim dzienniku urzędowym;

b) wójt, w drodze zarządzenia, w wojewódzkim dzienniku urzędowym oraz w sposób przyjęty w danej gminie;

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

6.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

B

art. 1 pkt 5b

2.

A

art. 1 a contrario

3.

B

art. 1a ust. 1 pkt 2

4.

A

art. 1a ust. 2 pkt 1

5.

C

art. 1b ust. 1

6.

A

art. 1c

7.

C

art. 2 ust. 2

8.

A

art. 3 ust. 2

9.

B

art. 4 ust. 1 pkt 1

10.

B

art. 4 ust. 2

11.

A

art. 5 ust. 1

12.

C

art. 6 ust. 1

13.

A

art. 6 ust. 11a

14.

B

art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. c

15.

B

art. 8

16.

C

art. 9 ust. 3

17.

A

art. 10 ust. 1

18.

B

art. 11 ust. 1

19.

B

art. 12 ust. 1 pkt 5

20.

A

art. 15 ust. 1 i 2b

21.

A

art. 17 ust. 1 pkt 1

22.

A

art. 17a ust. 2

23.

C

art. 18a ust. 1

24.

C

art. 20 ust. 2

6.3. Kazusy

KAZUS 1. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości obiektów budowlanych

Stan faktyczny:

Spółka jest w trakcie przygotowań do otwarcia nowego centrum logistycznego. Na terenie centrum znajduje się szereg środków trwałych, które wymagają właściwej kwalifikacji, m.in. na potrzeby prawidłowego ustalenia wysokości obciążeń Spółki z tytułu podatku od nieruchomości. Zgodnie z uzyskanymi informacjami, na terenie centrum znajdują się m.in.:

1. Hala magazynowa – w środku hali magazynowej znajdują się m.in.:

– sieci elektryczne i teletechniczne, które do obiektu doprowadzone są podziemnymi kanalizacjami kablowymi i kanalizacjami teletechnicznymi;

– sieć wodociągowa i przeciwpożarowa z doprowadzeniem wody ze zbiornika znajdującego się poza obiektem, znajdująca się w podziemnej kanalizacji.

2. Zbiornik naziemny wraz z pompownią tryskaczową i zbiornik retencyjny, a także stacja transformatorowa, które posiadają fundamenty, ściany i dachy.

Pytania:

1. Czy części sieci technicznych i teletechnicznych, sieci przeciwpożarowych, znajdujące się w budynku podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?

2. Czy części sieci elektrycznych i teletechnicznych, sieci przeciwpożarowych, znajdujących się poza budynkiem, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?

3. Czy stacja transformatorowa i pompownia tryskaczowa stanowią budynki, czy budowle?

Podstawa prawna:

• art. 1a, 2 PodLokU

• art. 3 pkt 1 PrBud

Orzecznictwo:

Wyrok TK z 13.12.2017 r., SK 48/15

Wyrok NSA z 10.9.2013 r., II FSK 2498/11

Literatura:

A. Dzięgiel-Matras, H. Kmieciak, R. Zenc, Podatki lokalne 2016, Warszawa 2015, Legalis

Podatek od nieruchomości – korzystne dla podatników rozstrzygnięcie Trybunału Konstytucyjnego, Nieruchomości 2018, Nr 6

P. Włodarczyk, Opodatkowanie sieci technicznych znajdujących się wewnątrz budynku podatkiem od nieruchomości, MoPod 2014, Nr 1

KAZUS 2. Opodatkowanie hal namiotowych podatkiem od nieruchomości

Stan faktyczny:

W dniu 30.1.2018 r. Spółka złożyła do Organu podatkowego deklarację na podatek od nieruchomości za rok 2018 (dalej: deklaracja 2018), w której przyjęła za podstawę opodatkowania m.in. powierzchnię użytkową budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 9145,00 m^2. Organ podatkowy dokonując analizy porównawczej deklaracji za rok 2018 z deklaracją na podatek od nieruchomości za rok 2017 (dalej: deklaracja 2017) ustalił, że Podatnik zmniejszył podstawę opodatkowania budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej o 1969,71 m^2. W związku z tym, Organ podatkowy 22.4.2018 r. wezwał Podatnika do złożenia w tym zakresie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji 2018. 7.5.2018 r. Spółka w odpowiedzi na wezwanie wskazała, że zmiana w deklaracji 2018 w stosunku do deklaracji 2017 r. wynika z wyłączenia z podstawy opodatkowania powierzchni użytkowej hali magazynowej, która na potrzeby obliczenia podstawy opodatkowania z tytułu podatku od nieruchomości za rok 2018 została zakwalifikowana do tymczasowych obiektów budowlanych. Jako przyczynę takiego podejścia, Spółka wskazała brak przesłanek do uznania hali namiotowej za budynek w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 1 ustawy z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, ponieważ nie spełnia ona jednej z przesłanek wymienionych w definicji budynku zawartej w tymże przepisie, tj. brak jest trwałego związania ww. obiektów budowlanych z gruntem. W konsekwencji, z uwagi na fakt, że hala namiotowa jednocześnie nie spełnia przesłanek do uznania ją za budowlę w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 2 o podatkach i opłatach lokalnych, Spółka na potrzeby obliczenia podstawy opodatkowania z tytułu podatku od nieruchomości za rok 2018 zakwalifikowała ją jako tymczasowy obiekt budowlany. Organ podatkowy postanowieniem z 19.5.2018 r. wszczął postępowanie podatkowe w stosunku do Spółki, mające na celu określenie wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od nieruchomości za rok 2018. Po zakończeniu postępowania, Organ podatkowy wydał decyzję, w której określił zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku od nieruchomości za rok 2018 zaliczając powierzchnię użytkową hali magazynowej do powierzchni budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Pytania:

1. Jakie przesłanki powinna spełniać hala namiotowa, by na gruncie przepisów PodOpLU nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jako budynek lub jako budowla?

2. Sporządź odwołanie od decyzji organu podatkowego koncentrując się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów prawa materialnego, tj. przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Podstawa prawna:

• art. 1a, 2 PodLokU

Orzecznictwo:

Wyrok WSA w Olsztynie z 14.1.2015 r., I SA/OI 911/14

Wyrok NSA z 24.8.2016 r., II FSK 2027/14

Wyrok NSA z 24.3.2014 r., sygn. akt II FSK 783/12

Literatura:

Podatek od nieruchomości od pawilonu handlowego, MoPod 2017, Nr 10

7. Ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 768 ze zm.)

7.1. Test

1. Krajowa Administracja Skarbowa stanowi:

a) organ administracji samorządowej;

b) wyspecjalizowaną administrację rządową;

c) agencję rządową.

2. Organem, który zgodnie z ustawą nadaje sztandar Krajowej Administracji Skarbowej oraz może nadawać sztandary izbom administracji skarbowej jest:

a) minister właściwy ds. wewnętrznych;

b) Prezes Rady Ministrów;

c) minister właściwy ds. finansów publicznych.

3. Dzień Krajowej Administracji Skarbowej został ustanowiony na:

a) 4 czerwca;

b) 13 sierpnia;

c) 21 września.

4. Odznaka „Zasłużony dla Krajowej Administracji Skarbowej” dzieli się na:

a) 3 stopnie;

b) 5 stopni;

c) 7 stopni.

5. Odznakę „Zasłużony dla Krajowej Administracji Skarbowej” nadaje:

a) Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej;

b) Prezes Rady Ministrów w porozumieniu z ministrem ds. finansów publicznych lub ministrem właściwym ds. wewnętrznych;

c) minister właściwy ds. finansów publicznych.

6. Organy opiniodawczo-doradcze są tworzone w sprawach należących do zadań Krajowej Administracji Skarbowej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w drodze:

a) zarządzenia;

b) rozporządzenia;

c) uchwały.

7. Działalność duszpasterska w Krajowej Administracji Skarbowej jest prowadzona na podstawie porozumienia zawartego pomiędzy z przedstawicielami kościoła lub związku wyznaniowego oraz:

a) Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;

b) ministra właściwego ds. finansów publicznej;

c) ministra właściwego ds. wewnętrznych.

8. Organem Krajowej Administracji Skarbowej nie jest:

a) dyrektor izby administracji skarbowej;

b) naczelnik urzędu skarbowego;

c) prezes urzędu skarbowego.

9. Szef Krajowej Administracji Skarbowej podlega:

a) ministrowi właściwemu ds. wewnętrznych;

b) Prezesowi Rady Ministrów;

c) ministrowi właściwemu ds. finansów publicznych.

10. Szefa Krajowej Administracji Skarbowej – sekretarza stanu w urzędzie obsługującym ministra właściwego ds. finansów publicznych powołuje:

a) Prezes Rady Ministrów;

b) Prezes Rady Ministrów, na wniosek ministra właściwego ds. finansów publicznych;

c) minister właściwy ds. finansów publicznych.

11. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wykonuje zadania na:

a) całym terenie Rzeczypospolitej Polskiej;

b) obszarze jednego województwa;

c) terenie kilku województw.

12. Zastępców Szefa Krajowej Administracji Skarbowej – podsekretarzy stanu w urzędzie obsługującym ministra właściwego ds. finansów publicznych może być:

a) 3;

b) 4;

c) 5.

13. Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej może zajmować osoba ciesząca się:

a) nieskazitelnym charakterem;

b) nieposzlakowaną opinią;

c) powszechnym szacunkiem.

14. Łączny okres zajmowania stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:

a) nie został określony;

b) może wynosić maksymalnie 5 lat;

c) może wynosić maksymalnie 10 lat.

15. Zastępcę naczelnika urzędu skarbowego odwołuje dyrektor izby administracji skarbowej:

a) za zgodą naczelnika urzędu skarbowego;

b) na wniosek naczelnika urzędu skarbowego;

c) samodzielnie.

16. Organy Krajowej Administracji Skarbowej wykonują swoje zadania w szczególności przy wykorzystaniu:

a) Centralnego Rejestru Danych Podatkowych;

b) Centralnej Ewidencji Informacji Podatkowej;

c) Centralnego Rejestru Informacji Podatkowej.

17. Jednostkami organizacyjnymi Krajowej Administracji Skarbowej nie są:

a) urzędy celno-skarbowe wraz z podległymi oddziałami celnymi;

b) rejonowe izby obrachunkowe;

c) komórki organizacyjne urzędu obsługującego ministra.

18. Kształcenie i doskonalenie zawodowe kadr Krajowej Administracji Skarbowej oraz kadr innych jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu ds. finansów publicznych lub przez niego nadzorowanych, w tym urzędu obsługującego tego ministra, zapewnia:

a) Krajowa Szkoła Skarbowości;

b) Ogólnopolska Akademia Rachunkowości;

c) Wyższa Szkoła Skarbowości i Rachunkowości.

19. Naczelnik urzędu celno-skarbowego może wykonywać kontrolę celno-skarbową na:

a) terenie podległego mu urzędu;

b) całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

c) obszarze województwa.

20. W zakresie przeprowadzanej kontroli celno-skarbowej, kontrolowanemu przysługuje uprawnienie do skorygowania deklaracji objętej tą kontrolą w terminie:

a) 7 dni;

b) 14 dni;

c) 21 dni.

21. Kontrolujący może dokonać przeszukania lokali mieszkalnych w celu znalezienia dowodów mających znaczenie dla prowadzonej kontroli celno-skarbowej, po uzyskaniu zgody:

a) właściwego prokuratora rejonowego;

b) właściwego prokuratora okręgowego;

c) Prokuratora Generalnego.

22. Wskaż zdanie fałszywe:

a) doręczenie wyniku kontroli celno-skarbowej kończy kontrolę celno-skarbową;

b) w przypadku śmierci kontrolowanego naczelnik urzędu celno-skarbowego kończy kontrolę celno-skarbową protokołem, który pozostawia się w aktach kontroli;

c) protokół z przeprowadzonych czynności kontrolnych odczytuje się osobom obecnym, biorącym udział w czynności kontrolnej, które powinny następnie protokół podpisać. Odmowę złożenia lub brak podpisu którejkolwiek osoby należy odnotować w protokole.

23. Audyt nie obejmuje oceny:

a) gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegającymi zwrotowi środkami z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA;

b) wykorzystania mienia otrzymanego od Skarbu Państwa w celu realizacji zadań publicznych oraz prawidłowości prywatyzacji mienia Skarbu Państwa;

c) celowości i sposobu wykorzystania środków budżetowych oraz mienia państwowego, które zostały przeznaczone na cele specjalne w jednostkach podległych ministrowi obrony narodowej lub przez niego nadzorowanych.

24. Z przeprowadzonego audytu właściwy organ sporządza:

a) opinię;

b) ocenę;

c) wytyczne.

25. Co do zasady, przeprowadzenia tzw. urzędowego sprawdzenia może dokonać:

a) naczelnik urzędu celno-skarbowego;

b) dyrektor izby skarbowej;

c) prokurator.

26. Kontrolę nad uzyskiwaniem danych telekomunikacyjnych, danych pocztowych lub danych internetowych sprawuje:

a) sąd rejonowy;

b) sąd okręgowy;

c) sąd apelacyjny

właściwy dla siedziby organu Krajowej Administracji Skarbowej, któremu udostępniono te dane.

27. Który organ może, w ramach czynności operacyjno-rozpoznawczych podejmowanych w celu wykrycia, ustalenia sprawców oraz uzyskania i utrwalenia dowodów przestępstw przeprowadzanej kontroli operacyjnej oraz przestępstw ściganych na podstawie ratyfikowanych umów międzynarodowych może zarządzić niejawne nadzorowanie wytwarzania, przemieszczania i przechowywania przedmiotów przestępstwa oraz obrotu nimi, jeżeli nie stworzy to zagrożenia dla życia lub zdrowia ludzkiego:

a) wyłącznie Szef Krajowej Administracji Skarbowej;

b) wyłącznie naczelnik urzędu celno-skarbowego;

c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej albo naczelnik urzędu celno-skarbowego.

28. Zarządzenie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej określające sposób dysponowania funduszem operacyjnym służącym do pokrywania kosztów podejmowanych czynności operacyjno-rozpoznawczych oraz szkoleń specjalistycznych:

a) podlega ogłoszeniu w dzienniku urzędowym;

b) nie podlega ogłoszeniu;

c) podlega publikacji na stronie internetowej Krajowej Administracji Skarbowej.

29. Zatrzymanie w strefie przyległej statku przemieszczającego się po morskich wodach wewnętrznych, morzu terytorialnym lub wodach śródlądowych może być dokonane tylko przez pełniące służbę, oznakowane jednostki pływające KAS, może nastąpić jedynie w celu zapobiegania naruszaniu przepisów prawa celnego na terytorium:

a) wyłącznie Rzeczypospolitej Polskiej;

b) dowolnego kraju Unii Europejskiej;

c) dowolnego kraju Organizacji Narodów Zjednoczonych.

30. Przy naborze do pracy albo przyjęciu do służby w jednostkach Krajowej Administracji Skarbowej zobowiązany do złożenia kierownikowi jednostki organizacyjnej oświadczenia dotyczącego pracy lub służby w organach bezpieczeństwa państw jest kandydat urodzony przed dniem:

a) 1.1.1972 r.;

b) 1.8.1972 r.;

c) 1.10.1972 r.

31. Małżonkowie oraz osoby pozostające ze sobą w stosunku pokrewieństwa do II stopnia włącznie, powinowactwa I stopnia, przysposobienia, opieki lub kurateli, a także osoby prowadzące wspólne gospodarstwo domowe nie mogą pełnić służby ani być zatrudnione w jednostkach organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej:

a) w każdym przypadku;

b) jeżeli powstałby między tymi osobami stosunek podległości służbowej;

c) jeżeli powstałby między tymi osobami stosunek podległości osobistej.

32. Tak zwany dodatek kontrolerski przysługujący osobie zatrudnionej w jednostce organizacyjnej Krajowej Administracji Skarbowej oraz funkcjonariuszowi kontroli podatkowej, nie może przekroczyć:

a) 30%;

b) 50%;

c) 70%

wynagrodzenia zasadniczego.

33. Osoby zatrudnione w Krajowej Informacji Skarbowej, izbie administracji skarbowej oraz Krajowej Szkole Skarbowości są obowiązane składać oświadczenia o swoim stanie majątkowym:

a) corocznie;

b) raz na 2 lata;

c) raz na 3 lata.

34. Pisemne oświadczenie o przyjęciu albo odmowie przyjęcia propozycji przeniesienia członka korpusu służby cywilnej w urzędzie obsługującym ministra właściwego ds. finansów publicznych powinno nastąpić w terminie:

a) 30 dni;

b) 14 dni;

c) 7 dni.

35. Osoba ubiegająca się o status funkcjonariusza do służby w Służbie Celno-Skarbowej powinna:

a) być obywatelem polskim;

b) posiadać wyższe wykształcenie;

c) być obywatelem Unii Europejskiej.

36. Przyjęcie kandydata do służby w Służbie Celno-Skarbowej następuje po przeprowadzeniu postępowania kwalifikacyjnego, na które nie składa się:

a) test sprawności fizycznej;

b) test językowy ze znajomości dwóch języków obcych;

c) test psychologiczny i kompetencyjny do służby w Służbie Celno-Skarbowej.

37. Służba przygotowawcza osoby mianowanej funkcjonariuszem służby przygotowawczej trwa:

a) 6 miesięcy;

b) rok;

c) 2 lata.

38. Aktu mianowania funkcjonariusza do służby przygotowawczej albo do służby stałej dokonuje:

a) kierownik jednostki organizacyjnej;

b) minister właściwy ds. finansów publicznych na wniosek kierownika jednostki organizacyjnej;

c) minister właściwy ds. finansów publicznych.

39. W przypadku wszczęcia przeciwko funkcjonariuszowi postępowania dyscyplinarnego zawieszenie w pełnieniu obowiązków służbowych następuje na okres maksymalnie:

a) 3 miesięcy;

b) 6 miesięcy;

c) 9 miesięcy.

40. Stosunek służbowy funkcjonariusza nie wygasa w przypadku:

a) śmierci funkcjonariusza;

b) w przypadku niezgłoszenia się funkcjonariusza do służby – z upływem 7 dni od dnia doręczenia decyzji o uchyleniu decyzji o zwolnieniu ze służby;

c) niewyrażenia zgody na przeniesienie na niższe stanowisko służbowe.

41. Korpus podoficerów Służby Celno-Skarbowej obejmuje stopień:

a) aplikanta;

b) rewidenta;

c) aspiranta.

42. Jednym z obowiązków funkcjonariusza Służby Celno-Skarbowej jest:

a) rzetelnie i sumienne wykonywanie powierzonych zadań;

b) rzetelne i terminowe wykonywanie powierzonych zadań;

c) sumienne i terminowe wykonywanie powierzonych zadań.

43. Funkcjonariusz Służby Celno-Skarbowej jest zobowiązany odmówić wykonania polecenia, jeżeli jego wykonanie prowadziłoby do:

a) popełnienia wykroczenia skarbowego;

b) działania niezgodnego z interesem społecznym;

c) pomyłki.

44. Funkcjonariusz służby stałej podlega ocenie okresowej dokonywanej przez kierownika jednostki organizacyjnej:

a) raz na 6 miesięcy;

b) raz w roku;

c) raz na 2 lata.

45. Funkcjonariuszowi, który osiągnął co najmniej 20-letni staż służby w Służbie Celno-Skarbowej,

a) nie przysługuje dodatkowy urlop wypoczynkowy;

b) przysługuje dodatkowy urlop wypoczynkowy w wymiarze 5 dni;

c) przysługuje dodatkowy urlop wypoczynkowy w wymiarze 10 dni.

46. Dodatek za wieloletnią służbę w Służbie Celno-Skarbowej przysługuje po przynajmniej:

a) 2 latach służby;

b) 5 latach służby;

c) 3 latach służby.

47. Nagrodę jubileuszową w wysokości 100% miesięcznego uposażenia otrzymuje funkcjonariusz po:

a) 15;

b) 20;

c) 25

latach służby.

48. Karą dyscyplinarną nie jest:

a) ostrzeżenie;

b) upomnienie;

c) nagana z ostrzeżeniem.

49. Wskaż zdanie prawdziwe:

a) rzecznik dyscyplinarny powinien być funkcjonariuszem oraz mieć co najmniej 3-letni okres służby z nieposzlakowaną opinią;

b) orzeczenie dyscyplinarne wraz z uzasadnieniem doręcza się funkcjonariuszowi w terminie 14 dni od dnia jego wydania;

c) postępowanie wyjaśniające przeprowadza rzecznik dyscyplinarny powoływany przez właściwy organ dyscyplinarny na okres 4 lat.

50. Od orzeczenia dyscyplinarnego wydanego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej funkcjonariuszowi przysługuje środek odwoławczy w postaci:

a) odwołania;

b) zażalenia;

c) wniosku o ponowne rozpatrzenie sprawy.

7.2. Klucz odpowiedzi

Nr pytania

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

B

art. 1 ust. 2

2.

C

art. 4 ust. 2

3.

C

art. 5

4.

A

art. 6 ust. 2

5.

C

art. 6 ust. 3

6.

A

art. 8 ust. 1

7.

A

art. 10

8.

C

art. 11 ust. 1

9.

C

art. 13 ust. 1

10.

B

art. 13 ust. 2

11.

A

art. 17

12.

A

art. 19

13.

B

art. 21 ust. 2 pkt 8

14.

C

art. 21 ust. 5 i 6

15.

C

art. 31 ust. 2

16.

A

art. 35 ust. 1

17.

B

art. 36 ust. 1

18.

A

art. 41

19.

B

art. 61

20.

B

art. 62 ust. 4

21.

A

art. 77 ust. 1

22.

B

art. 81 ust. 3

art. 82 ust. 1 i 6

23

C

art. 95 ust. 1 i 5

24

A

art. 97 ust. 1

25

A

art. 106 pkt 1

26

B

art. 116 ust. 1

27

C

art. 120 ust. 1

28

B

art. 130 ust. 2

29

A

art. 136 ust. 2

30

B

art. 144 ust. 2

31

B

art. 147 ust. 1

32

B

art. 148 ust. 1 pkt 1

33

A

art. 149 ust. 1

34

C

art. 150 ust. 5

35

A

art. 151 ust. 1 i 2

36

B

art. 153 ust. 1

37

C

art. 154 ust. 3

38

A

art. 158 ust. 1

39

A

art. 178 ust. 2

40

C

art. 180 ust. 1 pkt 4, art. 182

41

B

art. 192 ust. 1 pkt 2 lit. b

42

B

art. 199 pkt 2

43

A

art. 204 ust. 3

44

C

art. 206 ust. 1

45

C

art. 216 ust. 4 pkt 2

46

A

art. 240 ust. 1

47

C

art. 241 ust. 1 pkt 2

48

A

art. 255 ust. 1

49

B

art. 259 ust. 1, art. 260 ust. 1, art. 267 ust. 1

50

C

art. 267 ust. 5

7.3. Kazusy

KAZUS 1. Zakończenie kontroli celno-skarbowej

Stan faktyczny:

W 2018 r. wobec spółki Cayman sp. z o. o. toczyła się kontrola celno-skarbowa w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2017 rok, wszczęta przez Naczelnika Mazowieckiego Urzędu Celno-Skarbowego w Warszawie (dalej: Organ KAS). Kontrola celno-skarbowa zakończyła się protokołem kontroli wydanym na podstawie art. 84 ust. 1 KASU. Z protokołu kontroli wynika, że Organ KAS zakwestionował wysokość kosztów zakwalifikowanych jako podatkowe koszty uzyskania przychodu ze względu na ich niewłaściwe udokumentowanie. Organ KAS, na podstawie art. 84 ust. 4 KASU, w zw. z art. 290 § 2 pkt 7 oraz art. 291 OrdPU pouczył spółkę o prawie do złożenia zastrzeżeń do protokołu kontroli w terminie 14 dni od dnia doręczenie protokołu. Spółka nie zgadza się z ustaleniami Organu KAS w zakresie zakwestionowanej kwoty podatkowych kosztów uzyskania przychodu.

Pytania:

1. Czy zakończenie przez Organ KAS kontroli celno-skarbowej w formie protokołu kontroli było prawidłowe?

2. Czy Spółka powinna złożyć zastrzeżenia do protokołu kontroli?

3. Czy kontrola podatkowa zakończona w opisany powyżej sposób przekształci się w postępowanie podatkowe na podstawie art. 83 KASU, jeżeli spółka nie złoży korekty deklaracji w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli?

4. Sporządź poradę dla spółki Cayman Sp. z o. o., w której wskazana zostanie ocena prawna dotychczasowych czynności podejmowanych przez Organ KAS, a także wskazanie czynności, jakie mogą zostać podjęte przez spółkę po otrzymaniu protokołu kontroli.

Podstawa prawna:

• art. 54, 82, 83, 84 KASU

Literatura:

L. Bielecki, A. Gorgol (red.), Ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej. Komentarz do art. 82–84, Warszawa 2018

W. Maruchin, Kontrola celno-skarbowa przestrzegania przez podatników obowiązków podatkowych, MoPod 2017, Nr 6

KAZUS 2. Wezwania organów KAS

Stan faktyczny:

Podatnik (spółka kapitałowa) w 2014 r. przeprowadził transakcję wymiany udziałów zgodnie z art. 12 ust. 4d CITU, tj. nabył 100% udziałów w kapitale innej spółki, a w zamian wydał wspólnikom spółki nabywanej swoje własne udziały o wartości nominalnej odpowiadającej wartości rynkowej otrzymanych udziałów spółki nabywanej. W wyniku dokonanej tzw. wymiany udziałów, kapitał zakładowy Podatnika został podwyższony. W dniu 9.11.2017 r. Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego w Białej Podlaskiej, działając w oparciu o art. 64 ust. 1 pkt 11 KASU, zwrócił się do Podatnika z prośbą o przekazanie informacji w związku z prowadzoną analizą transakcji wnoszenia do spółek kapitałowych w wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym. W szczególności Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego zwrócił się z prośbą o:

– wskazanie, czy w 2014 r. Podatnik był spółką zależną wobec spółki XYZ S.A.;

– wskazanie składu zarządu Podatnika w 2014 r.;

– wyjaśnienie podstaw do uznania, że wartość nominalna udziałów wydanych wspólnikom spółki nabywanej odpowiadała wartości rynkowej.

Pytania:

1. Czy Podatnik jest zobowiązany do odpowiedzi na pismo Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego w Białej Podlaskiej?

2. Czy w KASU znajdują się inne uregulowania, na które mógłby powołać się Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego w celu uzyskania ww. informacji?

3. Podatnik zwrócił się do profesjonalnego pełnomocnika o poradę – zaproponuj projekt odpowiedzi na pismo Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego w Białej Podlaskiej.

Podstawa prawna:

• art. 54, 64 KASU

Literatura:

L. Bielecki, A. Gorgol (red.), Ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej. Komentarz do art. 54 i 64, Warszawa 2018