Redakcja

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Redaktor: Zbigniew Biskupski

Druk: Paper&Tinta

Nakład: 1700 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,

Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

„Aktualności Księgowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Aktualnościach Księgowych” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Aktualności Księgowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Aktualności Księgowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Aktualności Księgowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych stanów faktycznych.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

Warszawa 2014

Od redaktora

Już nie tylko sprawy podatkowe, w tym kontakty z urzędami skarbowymi – o czym obszernie pisaliśmy przed miesiącem, ale i postępowania egzekucyjne będą się wkrótce toczyć z wykorzystaniem narzędzi elektronicznych. Ułatwi to życie przede wszystkim wierzycielom dochodzącym swoich należności, ale nie tylko. W ślad za nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym, doczekaliśmy się także stosownych zmian w przepisach wykonawczych. Piszemy o tym szczegółowo w stałym cyklu – Gorący temat. Co prawda procedury z wykorzystaniem drogi elektronicznej w pełni zaczną funkcjonować na początku listopada, ale warto już teraz przygotować się na nie. Po wakacjach zresztą fiskus chce też, by system e-Podatki zaczął działać z całą mocą, szykują się więc kolejne zmiany w przepisach – o czym też piszemy w tym numerze naszego czasopisma – które wypełnią luki wszędzie tam, gdzie jeszcze ze względów proceduralnych wypełnianie zobowiązań fiskalnych drogą elektroniczną nie jest możliwe, w tym w podatku od czynności cywilnoprawnych oraz w podatku od spadków i darowizn.

Rekomenduję też Państwu kolejne artykuły odnoszące się do zmian w podatku od towarów i usług. I to zarówno tych, które weszły w życie od początku tego roku, jak i zmienionych od kwietnia regulacji związanych z rozliczaniem samochodów firmowych. Kolejne interpretacje i wyjaśnienia potwierdzają po raz kolejny znaną prawdę, iż nawet najlepszy legislator nie jest w stanie przewidzieć wszystkich sytuacji, które przyniesie życie.Zbigniew Biskupski

Kronika prawa

OCENY FUNKCJONARIUSZY CELNYCH

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 15 maja 2014 r. w sprawie ocen okresowych i opinii służbowych funkcjonariuszy celnych.

Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 734.

ZWOLNIENIE WYROBÓW AKCYZOWYCH

Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów z 14 marca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy.

Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 733.

CZYNNOŚCI FUNKCJONARIUSZY CELNYCH

Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów z 14 marca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonywania przez funkcjonariuszy celnych czynności obserwowania i rejestrowania zdarzeń w miejscach publicznych.

Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 731.

EWIDENCJA POJAZDÓW

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Więcej – czytaj str. 5.

Dziennik Ustaw z 30 maja 2014 r., poz. 709.

EWIDENCJE W PIT

Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów z 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Dziennik Ustaw z 29 maja 2014 r., poz. 701.

FORMULARZE CELNE

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 5 maja 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów formularzy stosowanych w sprawach celnych. Nowe wzory stanowią 7 załączników do rozporządzenia, które weszło w życie z dniem 1 czerwca 2014 r.

Dziennik Ustaw z 23 maja 2014 r., poz. 673.

POSTĘPOWANIE WIERZYCIELI

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych. Więcej – czyt. str. 6–7.

Dziennik Ustaw z 20 maja 2014 r., poz. 656.

WYNAGRODZENIE BIEGŁEGO SKARBOWEGO

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 20 maja 2014 r. w sprawie określenia wysokości wynagrodzenia biegłego skarbowego.

Dziennik Ustaw z 20 maja 2014 r., poz. 654.

SPRZEDAŻ ZAJĘTYCH RUCHOMOŚCI

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania przy sprzedaży zajętych ruchomości ulegających szybkiemu zepsuciu oraz przechowywaniu i sprzedaży niektórych ruchomości. Więcej – czyt. str. 6–7.

Dziennik Ustaw z 20 maja 2014 r., poz. 653.

ZABEZPIECZENIE NALEŻNOŚCI PIENIĘŻNYCH

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 16 maja 2014 r. w sprawie wzoru zarządzenia zabezpieczenia. Wzór zarządzenia zabezpieczenia stosowanego w zabezpieczaniu należności pieniężnych jest załącznikiem do rozporządzenia.

Dziennik Ustaw z 20 maja 2014 r., poz. 645.

FINANSE PUBLICZNE

Opublikowane zostało rozporządzenie Rady Ministrów z 5 maja 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazu środków publicznych niezaliczanych do środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 6 ustawy o finansach publicznych.

Dziennik Ustaw z 19 maja 2014 r., poz. 633.

PŁATNOŚCI CELNE

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 18 kwietnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie odraczania terminu płatności należności celnych.

Dziennik Ustaw z 13 maja 2014 r., poz. 605.

WŁAŚCIWOŚĆ ORGANÓW CELNYCH

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 16 kwietnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości miejscowej organów celnych. Dotyczy ono składania wniosków o wydanie upoważnienia do stosowania uproszczonej procedury wystawiania niepreferencyjnych świadectw pochodzenia oraz wniosków o wydanie upoważnienia do stosowania uproszczonej procedury wystawiania świadectw przewozowych.

Dziennik Ustaw z 13 maja 2014 r., poz. 604.

KWOTY W FINANSACH PUBLICZNYCH

Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów z 28 maja 2014 r. w sprawie ogłoszenia kwot, o których mowa w art. 38 i art. 38a ustawy o finansach publicznych. Dotyczy ono m.in. wysokości długu publicznego oraz długu Skarbu Państwa.

Monitor Polski z 30 maja 2014 r., poz. 380.

VAT PRZY POMOCY UNIJNEJ

Opublikowana została Interpretacja Ogólna Nr PT1/033/46/751/KCO/13/14/RD50004 Ministra Finansów z 30 maja 2014 r. w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności wykonywanych przez podwykonawców na rzecz podmiotów świadczących usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego w ramach realizacji projektów finansowanych lub współfinansowanych ze środków publicznych, a w szczególności ze środków Unii Europejskiej. Więcej – czytaj str. 8.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 3 czerwca 2014 r., poz. 23.

WZORY PIECZĘCI SKARBOWYCH

Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów z 30 maja 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu zarządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów pieczęci, zamknięć urzędowych, stempli i innych znaków stosowanych przy wykonywaniu kontroli.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 2 czerwca 2014 r., poz. 22.

ŹRÓDŁA PRZYCHODÓW W PIT

Opublikowana została Interpretacja Ogólna Nr DD2/033/30/KBF/14/RD-47426 Ministra Finansów z dnia 22 maja 2014 r. w sprawie możliwości zaliczenia, w określonych warunkach, przychodów wymienionych w katalogu przychodów z działalności wykonywanej osobiście do źródła – działalność gospodarcza.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 27 maja 2014 r., poz. 21.

OPODATKOWANIE SŁUŻEBNOŚCI PRZESYŁU

Opublikowana została Interpretacja Ogólna NrDD3/033/126/CRS/14/RD-46264/14 Ministra Finansów z 21 maja 2014 r. w sprawie możliwości zastosowania do wynagrodzenia z tytułu ustanowienia służebności przesyłu zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Więcej czytaj – str. 4.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 27 maja 2014 r., poz. 20.

KSR NR 9

Opublikowany został Komunikat Nr 4 Ministra Finansów z 30 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 9 „Sprawozdanie z działalności”. Stanowi on załącznik do komunikatu.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 15 maja 2014 r., poz. 17.

WYPADKI PRZY PRACY

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 19 maja 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wysokości jednorazowego odszkodowania z tytułu wypadku przy pracy rolniczej lub rolniczej choroby zawodowej oraz zasiłku chorobowego.

Dziennik Ustaw z 29 maja 2014 r., poz. 703.

WIEK EMERYTALNY

Opublikowany został wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 7 maja 2014 r. sygn. akt K 43/12. Przepisy zrównujące wiek emerytalny kobiet i mężczyzn nie naruszają ustawy zasadniczej. Instytucja emerytury częściowej może zatem pozostać w systemie prawnym, ale przepisy muszą być przez ustawodawcę skorygowane i poprawione.

Dziennik Ustaw z 26 maja 2014 r., poz. 684.

RENTY RODZINNE

Opublikowany został wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 13 maja 2014 r. sygn. akt SK 61/13. Art. 70 ust. 3 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 1440, 1717 i 1734) w zakresie, w jakim uprawnienie małżonki rozwiedzionej do uzyskania renty rodzinnej uzależnia od wymogu posiadania w dniu śmierci męża prawa do alimentów z jego strony, ustalonych wyłącznie wyrokiem lub ugodą sądową, jest niezgodny z art. 67 ust. 1 w związku z art. 32 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej.

Dziennik Ustaw z 26 maja 2014 r., poz. 683.

PUBLICZNE SŁUŻBY ZATRUDNIENIA

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 14 maja 2014 r. w sprawie dodatku do wynagrodzenia dla pracowników publicznych służb zatrudnienia oraz Ochotniczych Hufców Pracy.

Dziennik Ustaw z 19 maja 2014 r., poz. 640.

ŚRODKI Z KRAJOWEGO FUNDUSZU SZKOLENIOWEGO

Ukazało się rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 14 maja 2014 r. w sprawie przyznawania środków z Krajowego Funduszu Szkoleniowego. Szczegóły – patrz. str. 10.

Dziennik Ustaw z 19 maja 2014 r., poz. 639.

PROGRAMY SPECJALNE

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 14 maja 2014 r. w sprawie programów specjalnych.

Dziennik Ustaw z 19 maja 2014 r., poz. 638.

Gdy klient skorzysta ze skonta, trzeba wystawić fakturę korygującą

W świetle obowiązujących od początku tego roku przepisów ustawy VAT nie można uwzględniać skonta w podstawie opodatkowania wystawianej faktury. Dopiero bowiem z chwilą zrealizowania skonta przez kontrahenta staje się ono prawnie skuteczne, i tym samym wpływa na podstawę opodatkowania. W konsekwencji – należy wówczas wystawić fakturę korygującą in minus, do faktury wcześniej wystawionej na rzecz danego klienta.

Skonto, czyli rabat z tytułu wcześniejszej zapłaty ma charakter warunkowy. Jest on przyznawany pod warunkiem zawieszającym: dopiero z chwilą ziszczenia się warunku, np. w razie wcześ-niejszej zapłaty, jest rabat. Jeśli zaś warunek ziszcza się już po dostawie, to wówczas rabat jest przyznawany po dokonaniu transakcji. Nie może on więc być uwzględniony w momencie wystawienia faktury. Wówczas bowiem jeszcze nie wiadomo, czy rabat ten faktycznie zostanie przyznany, czy też nie. Powyższe znajduje potwierdzenie w przepisach obowiązujących od początku 2014 r., a konkretnie w treści art. 106j ust. 1 pkt 1 ustawy, który stanowi, że jeśli po wystawieniu faktury udzielono obniżki ceny w formie rabatu (o którym mowa w art. 29 ust. 7 pkt 1 ustawy, czyli skonta), to podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę korygującą.

Dopiero więc z chwilą skorzystania ze skonta istnieje podstawa prawna do uznania tego rodzaju rabatu za prawnie skuteczny. Zatem z chwilą ziszczenia się tego warunku (tzn. skorzystania ze skonta przez nabywcę) wpływa to na podstawę opodatkowania, w związku z czym należy wystawić fakturę korygującą, co potwierdza art. 106j ust. 1 ustawy.

Por. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 maja 2014 r.; ILPP2/443-210/14-2/Akr.

Stefan Woliński

specjalista ds. podatków

Wartość nominalna przychodem z akcji

Przychodem z akcji w spółce kapitałowej, objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, jest ich nominalna wartość rozumiana dosłownie – uznał Naczelny Sąd Administracyjny. Sformułowana w przepisie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT norma prawna ma węższy zakres zastosowania niż można by wnosić z dosłownego brzmienia przepisu, gdyż odesłanie dotyczące ustalania wartości rynkowej objętych udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny nie znajduje tu zastosowania. Więcej strona 3

Przychodem z udziałów (akcji) w spółce kapitałowej, objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, jest ich nominalna wartość rozumiana dosłownie – uznał Naczelny Sąd Administracyjny.

Jednym z celów ustawodawcy przy redagowaniu przepisu art. 12 ust. 1 pkt 7 było niedopuszczanie do zaniżania przez podatników przychodu z udziałów, akcji i wkładów do spółdzielni obejmowanych w zamian za wkład niepieniężny, w sytuacji gdy nadwyżka wartości wnoszonego wkładu niepieniężnego ponad wartość przekazaną na kapitał zakładowy jest przekazywana na kapitał zapasowy i powstaje tzw. agio (agio emisyjne, premia emisyjna).

Zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w Kodeksie spółek handlowych skutki wystąpienia agio (nadwyżki) zostały uregulowane w zakresie wystarczającym do zabezpieczenia interesów fiskalnych państwa.

Ponadto ani w ustawie o CIT, ani w innych ustawach nie ma definicji legalnej wyrażenia wartość nominalna.

Jednocześnie możliwość dokonywania przez podatników różnego rodzaju czynności restrukturyzacyjnych, które mogą stanowić o dokonywaniu tzw. optymalizacji podatkowej, nie jest zabronione przez prawo – podkreślił NSA.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Pozostałe tematy publikacji w pełnej wersji

Wartość nominalna przychodem z akcji

Nowe przepisy wykonawcze do ustawy o postępowaniu egzekucyjnym: ułatwienia dla wierzycieli oraz zasady sprzedaży zajętych ruchomości

Nowe deklaracje i zeznania podatkowe

Odsetki opodatkowane jak należność główna

Wynajem auta pracownikowi pozbawi pełnego odliczenia

Służebność przesyłu korzysta ze zwolnienia podatkowego

Kolejne auta nie wymagają ewidencji przebiegu

Zwolnieniem z VAT objęta jest sprzedaż, nie podatnik

Przekwalifikowanie i kształcenie zawodowe może być zwolnione z VAT

Na poprawienie deklaracji jest pięć lat

Pracodawcy i pracownicy dostaną pieniądze na dokształcanie

Wypłata transferowa OFE z podatkiem

ZUS: kiedy polski przedsiębiorca nie musi płacić składek w Polsce

Wskaźniki i stawki