Spis treści

Spis treści

Redakcja

Od redaktora

Kronika prawa

Rewolucyjne zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1 stycznia przyszłego roku

Podatek od nieruchomości przy panelach słonecznych

Przejęcie długu spółki przez podmiot trzeci

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Redaktor: Zbigniew Biskupski

Druk: Paper&Tinta

Nakład: 1500 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,

Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

„Aktualności Księgowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Aktualnościach Księgowych” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Aktualności Księgowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Aktualności Księgowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Aktualności Księgowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych stanów faktycznych.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

Warszawa 2014

Od redaktora

Początek wakacji przyniósł dwa bardzo ważne wyroki Trybunału Konstytucyjnego w sprawach podatkowych. Najpierw TK sprecyzował warunki, które muszą być spełnione, by nieodpłatne świadczenie dla pracownika stanowiło jego przychód podatkowy. Na koniec lipca zaś Trybunał uznał za nieprecyzyjne, a tym samym niezgodne z konstytucją, przepisy PIT dotyczące podatku od nieujawnionych źródeł przychodów.

O ile w pierwszym przypadku korzyści dla księgowych i innych osób zajmujących się rozliczeniami podatkowymi są natychmiastowe – wykładnia TK pozwala już teraz nieomal bezbłędnie kwalifikować świadczenia jako opodatkowane lub nie – o tyle legislator dostał aż półtora roku, by uściślić zasady ustalania podatku od nieujawnionych źródeł dochodów. Oczywiście w międzyczasie organy podatkowe i sądy będą kierować się wykładnią TK przy stosowaniu zakwestionowanych przepisów, ale np. osoby poszkodowane wskutek zastosowania złych norm będą miały szansę ponownie dochodzić swoich praw najwcześniej po nowelizacji przepisów, a najpóźniej za 18 miesięcy. Obu wyrokom TK poświęcamy w tym wydaniu naszego czasopisma odpowiednio dużo miejsca.

Ponadto chcę Państwu rekomendować kilka artykułów, dotyczących zmian w podatkach, które już stały się faktem, to m.in. sfinalizowana nowelizacja ustawy o rachunkowości, jak i te będące w toku prac legislacyjnych – największa od 2008 roku nowelizacja Ordynacji podatkowej oraz kolejne zmiany w CIT i PIT, które mają wejść w życie z początkiem 2015 roku.

Zbigniew Biskupski

Kronika prawa

ZANIECHANIE PIT I CIT

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 23 lipca 2014 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych. Zwolnienie dotyczy dochodów uzyskanych z tytułu nieodpłatnego nabycia środków trwałych, prawa do takich środków i usług szkoleniowych w związku z realizacją umów dotyczących wojskowości.

Dziennik Ustaw z 28 lipca, poz. 994.

BANKOWY FUNDUSZ GWARANCYJNY

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 24 lipca 2014 r. w sprawie ustalenia regulaminu Rady Bankowego Funduszu Gwarancyjnego. Zastąpiło ono podobny akt prawny dnia 13 listopada 2009 r.

Dziennik Ustaw z 25 lipca, poz. 988.

KONTROLA SKOK

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 15 lipca 2014 r. w sprawie szczegółowego trybu wykonywania czynności kontrolnych Krajowej Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych.

Dziennik Ustaw z 21 lipca, poz. 952.

PIT OD ŚWIADCZEŃ PRACOWNICZYCH

Opublikowany został wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r.; sygn. akt K 7/13. Dotyczy on opodatkowania nieodpłatnych świadczeń pracowniczych.

Dziennik Ustaw z 18 lipca, poz. 947.

ZWOLNIENIA Z VAT

Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów z 15 lipca 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Dotyczy ono zwolnień w VAT związanych z działalnością organizacji pożytku publicznego i kultu religijnego. Weszło ono w życie 18 lipca br.

Dziennik Ustaw z 17 lipca, poz. 944.

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 2 lipca 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych. Wprowadza ono nowe wzory formularzy PCC-3 oraz PCC-3/A. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 września 2014 r.

Dziennik Ustaw z dnia 16 lipca, poz. 940.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN

Ukazało się dnia rozporządzenie Ministra Finansów z 2 lipca 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn. Wprowadza ono nowe wzory zeznań podatkowych SD-3 i SD-3/A. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 września 2014 r.

Dziennik Ustaw z 16 lipca, poz. 939.

DORADCY PODATKOWI

Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów z 8 lipca 2014 r. w sprawie ogłoszenia danych dotyczących osób wpisanych na listę podatkowych oraz danych dotyczących dokonanych skreśleń z listy doradców podatkowych.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 9 lipca 2014 r., poz. 26.

ZABEZPIECZENIA AKCYZOWE

Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów z 8 lipca 2014 r. w sprawie wykazu gwarantów uprawnionych do udzielania gwarancji bankowych lub ubezpieczeniowych składanych jako zabezpieczenie akcyzowe.

Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 9 lipca 2014 r., poz. 25.

Ważne orzeczenia

ODSETKI ZA ZWŁOKĘ TO NIE KOSZT CIT

Dochód w części w jakiej poniesiono wydatki na zapłacenie odsetek za zwłokę od składek ZUS i kosztów egzekucyjnych, nie korzysta ze zwolnienia od podatku, ponieważ nie został przeznaczony na działalność statutową skarżącego SP ZOZ. Celem statutowym (działalności) jakiegokolwiek podatnika nie jest niewątpliwe nieterminowe płacenie składek na ubezpieczenie społeczne, jak również uiszczanie kosztów postępowania egzekucyjnego dotyczącego tychże składek. Wydatki te nie należą więc do kategorii dochodów przeznaczonych na cele statutowe podatnika, w tym i na cel statutowy w postaci ochrony zdrowia, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Nie są to nawet wynagrodzenia pracowników realizujących wymieniony cel statutowy, czy też składki na ubezpieczenie dotyczące tych pracowników, ale tylko i wyłącznie finansowe konsekwencje zaniechania bądź nieterminowego płacenia tych składek. Przyczyny, z powodu których podatnik nie uiszczał składek na ZUS, bądź płacił je po wymaganym prawem terminie, nie mają dla wykładni i stosowania art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. znaczenia prawnego.

Wyrok NSA z 29 lipca 2014 r.; sygn. akt II FSK 191/13.

OPODATKOWANIE PRZYCHODU KOMPLEMENTARIUSZA

Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej powinien być opodatkowany tak samo jak przychód komplementariusza takiej spółki, czyli jako przychód uzyskany z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, a nie jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, w zw. z art. 20 ust. 1 tej ustawy. Sposób powstawania przychodu u akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej nie pozostaje bez wpływu na zastosowanie wobec niego przepisów dotyczących wpłacania zaliczek na podatek dochodowy na podstawie art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, jako konsekwencji uznania, że uzyskuje on przychody, których źródłem jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Nie można mówić o powstaniu przychodu, jeśli nie było podstawy prawnej, na mocy której podmiot (u którego ma powstać przychód) może się skutecznie domagać świadczenia od drugiego podmiotu. Ustawodawca w sposób wyraźny powiązał moment powstania obowiązku podatkowego z chwilą wymagalności świadczenia, co w zakresie przychodów z działalności gospodarczej jest cechą charakterystyczną podatków dochodowych. W związku z powyższym, akcjonariusz powinien uiścić zaliczkę na podatek dochodowy z tytułu otrzymanego przychodu ze spółki tylko za miesiąc, w którym otrzymał on wypłatę z zysku.

Wyrok NSA z 1 sierpnia 2014 r.; sygn. akt II FSK 1942/12.

SPRZEDAŻ RUCHOMOŚCI NIE JEST DZIAŁALNOŚCIĄ

Nawet długotrwała sprzedaż przedmiotów kolekcjonerskich nie musi być uznana za działalność gos-podarczą. Zbycie ruchomości wchodzących w skład zgromadzonej przez podatnika kolekcji prywatnej nie stanowi działalności gospodarczej, a w związku z tym jeżeli zostanie dokonane po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak uznał Sąd Administracyjny w sprawie, w której kwestią sporną była ocena, czy sukcesywna sprzedaż przez podatnika kolekcji antyków będzie nosiła znamiona działalności gospodarczej określone w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, a w konsekwencji, czy powinna być zakwalifikowana do źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czy też mając na uwadze treść do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy – nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wyrok WSA w Białymstoku z 10 lipca 2014 r,; sygn. akt I SA/Bk 250/14.

POMOC PIENIĘŻNA

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 17 lipca 2014 r. w sprawie dokumentów, które należy dołączyć do wniosku o przyznanie pomocy pieniężnej.

Dziennik Ustaw z 24 lipca, poz. 967.

NAGRODY SAMORZĄDOWCÓW

Ukazało się rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 16 lipca 2014 r. w sprawie trybu przyznawania samorządom powiatów środków Funduszu Pracy na finansowanie kosztów nagród specjalnych oraz składek na ubezpieczenia społeczne od nagród specjalnych. Dotyczy pracowników powiatowych urzędów pracy.

Dziennik Ustaw z 23 lipca, poz. 963.

WYNAGRODZENIA SAMORZĄDOWCÓW

Opublikowane zostało rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 9 lipca 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych.

Dziennik Ustaw z 22 lipca, poz. 958.

WALORYZACJA EMERYTUR I RENT

Ukazało się rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 11 lipca 2014 r. w sprawie wysokości zwiększenia wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2015 r. W przyszłym roku wysokość zwiększenia, o którym mowa w art. 89 ust. 3 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, ustala się na poziomie 20 proc. realnego wzrostu przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim roku kalendarzowym.

Dziennik Ustaw z 16 lipca, poz. 938.

WYMAGANIA DLA ŻŁOBKÓW

Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 10 lipca 2014 r. w sprawie wymagań lokalowych i sanitarnych jakie musi spełniać lokal, w którym ma być prowadzony żłobek lub klub dziecięcy. Weszło ono w życie z dniem 14 lipca, zastępując wcześniejsze przepisy w tej sprawie.

Dziennik Ustaw z 11 lipca, poz. 925.

ROSZCZENIA PRACOWNICZE

Ukazała się ustawa z 30 maja 2014 r. o zmianie ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Precyzuje ona pojęcie daty niewypłacalności dla celów dochodzenia należności pracowniczych.

Dziennik Ustaw z 11 lipca, poz. 923.

Rewolucyjne zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1 stycznia przyszłego roku

Instytucja pełnomocnika ogólnego, wykorzystanie kanałów elektronicznych do komunikacji między podatnikiem a urzędem skarbowym – w tym, w toku kontroli podatkowej, nowe zasady interpretacji podatkowych oraz zmiany w zasadach odpowiedzialności i przedawnieniu zobowiązań podatkowych, to tylko najważniejsze rozwiązania, które zaczną obowiązywać już za kilka miesięcy.

Rząd podjął decyzję o skierowaniu do Sejmu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. O założeniach do tej najpoważniejszej od 2008 roku nowelizacji przedmiotowej ustawy informowaliśmy już wiosną; teraz większość postulowanych wówczas rozwiązań przybrała postać norm prawnych.

Podstawowym celem nowelizacji jest stworzenie ram prawnych, które zracjonalizują i uproszczą procedury podatkowe, a w konsekwencji ułatwią kontakty podatników z organami podatkowymi i zapewnią efektywniejszy pobór podatków. Kluczowe znaczenie w tym względzie ma planowana instytucja pełnomocnika ogólnego oraz stworzenie instrumentów prawnych umożliwiających wykorzystywanie środków komunikacji elektronicznej do składania pełnomocnictw. Upowszechnienie elektronicznych kanałów komunikacji podatników z organem podatkowym oraz elektronicznej formy obiegu dokumentów nastąpi także przy doręczaniu pism i prowadzeniu kontroli podatkowej.

Zdecydowana większość zmian ma wejść w życie z początkiem przyszłego roku, aczkolwiek niektóre przepisy będą miały dłuższe wakacje prawne i wchodzić będą sukcesywnie: 1 czerwca 2015 r., 1 stycznia 2016 r. oraz 1 stycznia 2017 r. W kolejnych wydaniach zmieniane przepisy poddamy wnikliwej analizie.

Jan Borski

doradca finansowy

Podstawa prawna:

- Ustawa o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (projekt rządowy z 9 lipca 2014 r.).

Podatek od nieruchomości przy panelach słonecznych

Nie panele fotowoltaiczne, ale tylko same fundamenty elektrowni słonecznej podlegają podatkowi od nieruchomości.

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na wytwarzaniu energii elektrycznej poprzez panele słoneczne, panele (ogniwa) fotowoltaiczne, które pod wpływem promieniowania świetlnego działają jako generatory energii elektrycznej, stanowią urządzenia techniczne niemogące być przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wyłącznie, jako budowla, ich fundamenty (trwałe mocowanie). Takie rozstrzygnięcie przyjął Sąd Administracyjny w sporze, którego istota sprowadzała się do ustalenia sposobu opodatkowania podatkiem od nieruchomości paneli fotowoltaicznych zamocowanych do gruntu za pomocą specjalnego systemu kotw, palowania czy też płyt betonowych.

Z charakterystyki paneli fotowoltaicznych wynika, iż mogą one być również mocowane na dachach budynków zapewniając dodatkowe źródło energii elektrycznej, czy też służąc wytwarzaniu tej energii celem jej wprowadzenia do sieci energetycznej. Dlatego też, ze względu na różnorodność sposobu mocowania pozwalającego na jego bezpieczne i użytkowe wykorzystanie, zasadnym jest uznanie, że w świetle art. 3 ust. 3 ustawy Prawo budowlane, panele (ogniwa) fotowoltaiczne, które pod wpływem promieniowania świetlnego działają jako generatory energii elektrycznej, stanowią urządzenia techniczne niemogące być przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości, a opodatkowaniu tym podatkiem podlegać będą wyłącznie, jako budowla, ich fundamenty (trwałe mocowanie).

Wyrok WSA w Opolu z 13 czerwca 2014 r.; sygn. akt I SA/Op 327/14.

Stefan Woliński

specjalista ds. podatków

Przejęcie długu spółki przez podmiot trzeci

Zwolnienie z długu dokonane przez podmiot trzeci na rzecz spółki w zamian za wynagrodzenie równe wartości przejmowanych zobowiązań będzie neutralne dla spółki z punktu widzenia ustawy o CIT.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) do przychodów zalicza się m.in. wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z FP.

Ustawa o CIT nie definiuje pojęcia „umorzone”. Należy odwołać się do wykładni językowej, gdzie oznacza zmniejszenie lub zlikwidowanie zobowiązania pieniężnego poprzez uzyskanie zrzeczenia się należności przez wierzyciela lub spłatę stopniową długu.

Nie stanowi natomiast umorzenia zobowiązania odpłatne przejęcie długu przez osobę trzecią, dokonane w trybie przepisów art. 519 ustawy – Kodeks cywilny. Bowiem zobowiązanie istnieje nadal, z tą różnicą, że wierzyciel dochodzić będzie swojej wierzytelności od innego podmiotu. Tym samym, nie dojdzie do umorzenia zobowiązania.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Kronika prawa

Rewolucyjne zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1 stycznia przyszłego roku Podatek od nieruchomości przy panelach słonecznych Przejęcie długu spółki przez podmiot trzeci Tylko elektroniczne deklaracje podatkowe

CIT przy obniżeniu kapitału zakładowego

Nieodpłatne świadczenia dla pracownika bez PIT

Krótsze praktyki doradców podatkowych

PIT od nieujawnionych dochodów do zmiany

Nagrody są oddzielnym świadczeniem

Jednostki mikro mogą stosować skrócone sprawozdanie finansowe już za rok obrotowy kończący się po nowelizacji Nadleśnictwo nie odliczy VAT od paliwa

Zakupy muszą być związane z firmą w Polsce Usługowe prowadzenie ksiąg z nowym ubezpieczeniem OC

Spółka komandytowo-akcyjna ma podmiotowość Odszkodowanie dla pracownika z PIT

Zasiłek chorobowy dla byłych pracowników

Wskaźnik zatrudnienia niepełnosprawnych

Bilety na dojazd do pracy bez ZUS

Wskaźniki i stawki