Spis treści

Spis treści

Redakcja

Od Redaktora

Ewidencję analityczną zawsze należy sprawdzić, sporządzając zestawienie obrotów i sald

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska Redaktor prowadzący: Monika Zabrocka-Kutera Wydawca: Emilia Leśniewska Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład: Raster studio, Norbert Bogajczyk Projekt graficzny: Dominika Raczkowska Drukarnia: Miller Nakład łączny: 1200 egz.

Prenumerata: Aktualności rachunkowości budżetowej Centrum Obsługi Klienta ' tel.: 22 518 29 29, : e-mail: cok@wip.pl Masz pytanie?

Skontaktuj się z nami: ab@wip.pl Wydawnictwo Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Od Redaktora

Szanowni Czytelnicy

Nie można odliczyć kwoty podatku należnego o VAT naliczony w związku z realizacją elektronicznej informacji przestrzennej – uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. Sąd przyjął, że tego typu czynności nie mają charakteru usługi, ponieważ inwestorem było starostwo. I to ono stało się właścicielem powstającego majątku. Zakupione w ramach projektu komputery zostały przekazane gminom, które wpłacały pieniądze niezbędne do działania systemu. Przedstawiciele samorządu mieli wątpliwości, czy w takim przypadku możliwe jest obniżenie kwoty podatku należnego. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał, że gminy są zewnętrznymi uczestnikami procesu i dlatego inwestycję tę należy uznać za świadczenie usługi przez starostwo na rzecz gmin. Powiat nie zgodził się z tą opinią i wniósł skargę do sądu. Sąd administracyjny uchylił tę decyzję gdyż w tej sytuacji nie możemy mówić o świadczeniu ani wykonywaniu działalności w charakterze gospodarczym.

Monika Zabrocka-Kutera

redaktor prowadząca

Ewidencję analityczną zawsze należy sprawdzić, sporządzając zestawienie obrotów i sald

Zapewnienie zgodności obrotów kont syntetycznych z sumą obrotów kont analitycznych to zaleta prowadzenia dodatkowej ewidencji do kont głównych. Prowadząc taką ewidencję w jednostce, warto pamiętać, żeby zgodność ta była sprawdzana na koniec każdego okresu sprawozdawczego za pomocą zestawienia obrotów i sald poszczególnych kont, co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg.

Ewidencja zdarzeń gospodarczych w jednostkach prowadzących księgi rachunkowe odbywa się na kontach księgowych. Liczba kont służących do ujmowania operacji gospodarczych nie może być w żadnej jednostce stała, na pewnym etapie funkcjonowania może się bowiem okazać, że ewidencja danego składnika majątku nie zapewnia dostatecznej informacji o jego stanie i zmianach. Taka sytuacja prowadzi do konieczności podzielenia określonego konta na dwa lub większą ich liczbę. Sposób podziału konta zależy od zakresu informacji, które chcemy uzyskać z ewidencji.

Podział poziomy polega na podziale przedmiotu ewidencji konta na jego składniki i ujmowaniu ich na wyodrębnionych kontach i wówczas mogą powstać odrębne konta syntetyczne i analityczne. W pierwszym przypadku, gdy w wyniku podziału powstają nowe konta syntetyczne, to konto dzielone znika, a w jego miejsce prowadzi się inne konta syntetyczne, na przykład konto „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” może zostać podzielone na dwa konta – „Rozrachunki z odbiorcami” i „Rozrachunki z dostawcami”.

Równorzędne konta przy podziale pionowym

Natomiast w drugim przypadku, gdy powstają konta analityczne, to wówczas konto dzielone jest nadal prowadzone, a konta analityczne służą do ewidencji szczegółowej. Zapisy dokonywane na tych kontach powtarza się w takiej samej kwocie i po tej samej stronie co na koncie syntetycznym. Sposób ten polega na wydzieleniu części obrotu lub obrotów z danego konta na inne. Konta powstałe w wyniku tego podziału to konta pomocnicze, przykładem takiego podziału może być konto „Wynik finansowy”, w ramach którego można wyodrębnić konto „Przychody” i konto „Koszty”.

Ustawa o rachunkowości w kwestii prowadzenia ksiąg analitycznych określa jedynie ogólne zasady, o kontach pomocniczych mowa jest w zasadzie tylko w dwóch artykułach ustawy. Artykuł 16 tej ustawy określa definicję i zawartość ksiąg pomocniczych. Szczegóły dotyczące tworzenia kont analitycznych muszą być określone w polityce rachunkowości jednostki, sposób prowadzenia ewidencji analitycznej zależy bowiem od potrzeb jednostki. Drugim artykułem mówiącym o prowadzeniu kont ksiąg pomocniczych jest art. 17, który w ust. 1 określa obowiązek prowadzenia ewidencji analitycznej dla:

- środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,

- rozrachunków z kontrahentami,

- rozrachunków z pracownikami, a w szczególności jako imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji, z całego okresu zatrudnienia,

- operacji sprzedaży (kolejno numerowane własne faktury i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną do celów podatkowych),

- operacji zakupu (obce faktury i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną do wyceny składników aktywów i do celów podatkowych),

- kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów,

- operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy.

Prawidłowo zbudowana analityka powinna dostarczać jednostce przejrzystych informacji na cele sprawozdawcze, decyzyjne oraz umożliwiające prawidłowe rozliczenia podatkowe.

Analityka prowadzona w ramach konta 011 powinna umożliwiać uzyskanie następujących danych:

- o ilości i wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych w układzie pozwalającym na nadanie środkom numerów inwentarzowych,

- o osobach czy też komórkach odpowiedzialnych za poszczególne środki trwałe,

- do ustalenia zobowiązań podatkowych,

- do należytego obliczenia umorzenia i amortyzacji,

- o wartości poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych według klasyfikacji z rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych.

Analityka konta 011 „Środki trwałe” w jednostce budżetowej może być prowadzona zgodnie z pozycjami bilansu, np. „Grunty”, „Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej” itp. Natomiast szczegółowa ewidencja prowadzona jest:

- w księdze obiektów inwentarzowych,

- w szczegółowych indywidualnych kartotekach środków trwałych.

Prawidłowa ewidencja w księdze inwentarzowej

Rejestruje się w niej każdy obiekt w oddzielnej pozycji tak, aby było możliwe ustalenie wartości początkowej, amortyzacji, zwiększeń czy też zmniejszeń oraz danych charakterystycznych dla każdego z nich.

Podobnie powinna być prowadzona ewidencja do konta 013 „Pozostałe środki trwałe”, to jest ze szczegółowością umożliwiającą ustalenie wartości początkowej i ilości pozostałych środków trwałych oraz z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych. Analityczna ewidencja ilościowo-wartościowa według poszczególnych miejsc używania może być prowadzona w księgach inwentarzowych lub indywidualnych kartotekach.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Ewidencję analityczną zawsze należy sprawdzić, sporządzając zestawienie obrotów i sald Nieruchomości należące do Skarbu Państwa nie są środkami trwałymi powiatu

Po kontroli NIK: Dyskryminacja kobiet także w jednostkach budżetowych

Państwowa Inspekcja Pracy zbada ponad 80 tysięcy jednostek publicznych

Realizacja projektu informatyzacyjnego powiatu i gminy nie podlega VAT

Używanie kart płatniczych w jednostkach sektora finansów publicznych jest legalne Oprocentowanie jednostka budżetowa może naliczyć tylko na podstawie noty odsetkowej Niedobory materiałów w użytku, którymi obciążono pracownika, są ewidencjonowane na koncie 760

Darowiznę należy zaksięgować zgodnie z terminem wykorzystania

Jednostka budżetowa powinna ewidencjonować należne wynagrodzenia na koncie 231

Każdy element placu zabaw należy przyjmować do używania osobno według klasyfikacji środków trwałych Stawki podatku od środków transportowych na dany rok gmina powinna ustalić uchwałą Gotówkę w kasie jednostka budżetowa powinna wykazać w sprawozdaniu Rb-N

Skarbnik może żądać kopii faktury na opłacenie kosztów bieżących zagwarantowanych w planie wydatków bieżących Tylko część kosztów finansowanych z krajowych środków publicznych może być uznana za wydatki strukturalne Osoby otrzymujące stypendium sportowe należy zgłosić do ubezpieczenia społecznego Emeryt może skorzystać z urlopu wychowawczego, nie będzie jednak podlegał obowiązkowym ubezpieczeniom