Redakcja

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska

Redaktor prowadząca: Sylwia Maliszewska

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Druk: Paper&Tinta

ISSN: 1895-5355

Nakład: 1000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10

e-mail: orzecznictwo@wip.pl, NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,

XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2014

Informacje o prenumeracie: tel. 22 518 29 29, e-mail: cok@wip.pl

„Orzecznictwo Podatkowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i in.) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Orzecznictwie Podatkowym” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Orzecznictwo Podatkowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i z wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane

w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku

z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Nocleg pracownika oddelegowanego do pracy za granicą szef doliczy do przychodu

W przypadku gdy osoba zatrudniona wykonuje pracę np. we Francji w ramach oddelegowania, to poniesione przez pracodawcę wydatki na nocleg, transport czy telefon są przychodem ze stosunku pracy. Jeżeli świadczenia te nie są wymienione w katalogu zwolnień, należy je opodatkować.

Sprawa dotyczyła spółki, która świadczy usługi we Francji, gdzie wysyła swoich pracowników. Przedsiębiorstwo zapewnia zatrudnionym bezpłatny transport, a także noclegi, opłaty za Internet, telefon oraz posiłki regeneracyjne.

Firma zapytała ministra finansów, czy wartość takich świadczeń będzie stanowiła dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Spółka twierdziła, że nie.

Innego zdania był jednak organ podatkowy, a także WSA w Krakowie, do którego sprawa trafiła. Sąd uznał, że świadczenia, które nie zostały zwolnione z podatku, a które zatrudniony otrzymuje, są przychodem ze stosunku pracy i należy je opodatkować.

− Pracodawcy powinni zwracać szczególną uwagę na to, czy pracownik będzie wykonywał zadania w ramach podróży służbowej, czy też oddelegowania, a w konsekwencji, które świadczenia nie będą stanowiły przychodu – radzi Izabela Sadlik, starszy konsultant w Accreo.

Wyrok WSA w Krakowie, sygn. akt I SA/Kr 1908/13

Sąd potwierdził, że przychodem ze stosunku pracy są zarówno przekazane pracownikowi wypłaty, jak i otrzymana wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalentów.

Pytanie do eksperta: Które świadczenia wydane osobom zatrudnionym mogą korzystać ze zwolnienia z PIT?

Izabela Sadlik

starszy konsultant w Accreo

Zgodnie z Kodeksem pracy w umowie o pracę trzeba wskazać miejsce wykonywania pracy przez zatrudnionego. Jednocześnie (na podstawie art. 775 § 1) pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba szefa, lub poza stałym miejscem pracy, przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową.

Oddelegowanie wystąpi w sytuacji, w której w wyniku zmiany umowy jako miejsce wykonywania pracy zostanie wskazana np. inna miejscowość.

Przykładowo będzie tak, jeżeli pracownik do tej pory pracował w Warszawie, a w związku z utworzeniem nowego oddziału w Gdańsku to właśnie miasto zostanie wskazane jako nowe miejsce wykonywania pracy. Jeżeli zaś jego współpracownik pracujący w Warszawie zostanie wysłany na kilka dni do Gdańska, to będzie odbywał podróż służbową.

Pracodawcy powinni rozważyć, które świadczenia przekazywane pracownikom mogą zostać objęte zwolnieniem z PIT. Korzystnym rozwiązaniem będzie zapewnienie zakwaterowania osobie oddelegowanej albo wypłacenie jej równowartości tego świadczenia w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 500 zł. W takim przypadku pracownik nie uzyska przychodu, jeżeli jego miejsce zamieszkania będzie położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie korzysta z podwyższonych kosztów podatkowych.

Dodatkowo za każdy dzień pobytu za granicą oddelegowanego pracownika pracodawca może wypłacić zatrudnionemu świadczenie w wysokości odpowiadającej 30% diety. Wysokość będzie uzależniona od kraju, do którego został oddelegowany.

Wyrok WSA w Krakowie z 12 lutego 2014 r., sygn. akt I SA/Kr 1908/13

Oddział zagranicznej firmy ma prawo do odliczenia VAT

Gdy zarejestrowany w Polsce oddział brytyjskiej spółki kupuje towary i usługi na rzecz centrali, to przysługuje mu odliczenie podatku od towarów i usług. Istotne jest jednak to, aby zagraniczny przedsiębiorca wykonywał czynności opodatkowane.

Spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii utworzyła w Polsce oddział, który świadczy na rzecz centrali wiele czynności.

Spór dotyczył tego, czy oddział może od takich zakupów odliczyć VAT.

Zdaniem polskiej firmy − tak.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy. Ostatecznie sprawa trafiła do NSA. Sąd potwierdził tym samym prawo polskiego oddziału zagranicznej spółki do odliczenia VAT od nabywanych w Polsce towarów i usług związanych z czynnościami wykonywanymi przez oddział na rzecz centrali.

Tomasz Hatylak, doradca podatkowy w kancelarii Squire Sanders Święcicki Krześniak przypomina, że warunkiem odliczenia jest to, aby zagraniczna spółka wykazała związek pomiędzy zakupami oddziału w Polsce a swoją działalnością za granicą.

Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 353/13

NSA uchylił wyrok WSA w Gliwicach, który odmówił oddziałowi zagranicznej firmy prawa do odliczenia VAT. Sąd wskazał, że rozstrzygnięcie sądu I instancji jest niezgodne z obowiązującymi przepisami dotyczącymi VAT.

Pytanie do eksperta: Jakie znaczenie dla przedsiębiorców ma powołany wyrok NSA?

Tomasz Hatylak

doradca podatkowy z kancelarii Squire Sanders Święcicki Krześniak

W sprawie rozstrzygająca była ocena, czy zasadne jest odliczanie naliczonego VAT od kupionych przez oddział towarów na rzecz centrali, która wykonuje czynności na rzecz podmiotów trzecich. WSA w Gliwicach uznał, że w związku z brakiem dwóch podmiotów – oddział i centrala uznawane są za jedynie wewnętrznie wyodrębnione jednostki, brak także powstania prawa do odliczenia VAT zapłaconego przy zakupach. NSA wskazał jednak, że w świetle art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT w pełni zasadne jest odliczanie VAT, skoro zakupy związane są w sposób bezsprzeczny z opodatkowanymi czynnościami świadczonymi za granicą na rzecz kontrahentów zewnętrznych.

Ze stanowiskiem NSA w pełni należy się zgodzić, orzecznictwo sądowe niemal jednoznacznie uznaje oddział za jednostkę organizacyjną wyodrębnioną jedynie wewnętrznie, której działalność stanowi w istocie formę organizacyjną działalności przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce. Rażąco niekonsekwentne było więc w tym kontekście odbieranie prawa przedsiębiorcy zagranicznego do odliczania podatku zapłaconego w związku z zakupami dokonanymi przez jego oddział, związanymi niepodważalnie z jego opodatkowaną działalnością realizowaną na terytorium UE.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Nocleg pracownika oddelegowanego do pracy za granicą szef doliczy do przychodu

Oddział zagranicznej firmy ma prawo do odliczenia VAT

Sprzedaż środka trwałego nieujętego w ewidencji nie generuje opodatkowanego przychodu

Sprzedaż bonów nie skutkuje powstaniem przychodu w CIT

Na rozliczenie z fiskusem jest czas do końca kwietnia

Zawarcie umowy o rozdzielności majątkowej pozbawi małżonków preferencyjnego opodatkowania dochodów

Marynarz zatrudniony przez norweską spółkę nie składa zeznania w Polsce

W zeznaniu rocznym PIT-37 można odliczyć od dochodu 130 zł za litr oddanej honorowo krwi

Dowóz dziecka na leczenie szpitalne nie daje prawa do skorzystania z preferencji podatkowych

W niektórych przypadkach zarobki dziecka, które nie ukończyło 18 lat, rozliczą rodzice

O wysokość straty można obniżyć dochód w ciągu 5 kolejnych lat

Rodzice jedynaka mają prawo do ulgi, jeśli ich roczne zarobki nie przekroczą określonej kwoty

Wydatki związane ze szkoleniami dla przedsiębiorców z branży są dla firmy kosztem

W skrócie

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu warunków

Skarbówka sprawdzi kontrahentów przedsiębiorcy

Rachunek za obiad z kontrahentem szefa nie jest dla pracownika przychodem

Liczy się kryterium oceny źródła uzyskiwanego przychodu

Przekazanie nagród w zamian za zdobyte punkty bez VAT

Opłaty dotyczące wcześniejszego rozwiązania leasingu firma zaliczy do kosztów