Redakcja

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska

Redaktor prowadząca: Sylwia Maliszewska

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Druk: Paper&Tinta

ISSN: 1895-5355

Nakład: 1000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10

e-mail: orzecznictwo@wip.pl, NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,

XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2014

Informacje o prenumeracie: tel. 22 518 29 29, e-mail: cok@wip.pl

„Orzecznictwo Podatkowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i in.) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Orzecznictwie Podatkowym” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Orzecznictwo Podatkowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i z wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane

w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Od Redaktora

Drodzy Czytelnicy,

do Państwa rąk trafia właśnie jubileuszowy, setny już numer „Orzecznictwa Podatkowego”. Nasz biuletyn ukazuje się od 2006 roku. W tym czasie przeszedł liczne zmiany, dostosowaliśmy czasopismo do potrzeb naszych Czytelników, uwzględniając przekazywane nam propozycje i uwagi. Za wszystkie bardzo dziękuję. Państwa głos zawsze jest dla nas bardzo ważny.

Proszę też pamiętać, że tę publikację przygotowujemy z myślą o Was, dlatego jeśli jest jakiś ważny wyrok sądu czy istotne stanowisko ministra finansów, wystarczy do nas napisać, a nasi eksperci przygotują komentarz na łamach naszego czasopisma. Współpracują z nami najlepsi eksperci, co zapewnia rzetelność opracowywanych materiałów.

Dziękuję stałym Czytelnikom, że są z nami już tak długo, oraz tym, którzy dołączyli do nas w ostatnim czasie. Liczę na to, że zostaniecie Państwo z nami jak najdłużej, a „Orzecznictwo Podatkowe” będzie zawsze Wam pomocne w rozwiązywaniu skomplikowanych kwestii podatkowych. Kontrole podatkowe przestaną spędzać sen z powiek, ponieważ będziecie mieć pewność, że Wasze rozliczenia przebiegają zgodnie ze aktualnym stanowiskiem organów podatkowych. A w razie ewentualnych sporów zawsze można posłużyć się argumentami podawanymi w komentowanych przez nas orzeczeniach.

Z okazji naszego jubileuszu przygotowaliśmy dla Państwa dwa e-booki. W pierwszym wyjaśniamy, jakie świadczenia szef dopisze do przychodów pracownikowi. Sprawdzimy m.in., czy udział pracownika w imprezie firmowej powoduje dla niego przychód podlegający PIT, a także czy dopłaty do wypoczynku dzieci pracowników są zwolnione z podatku. Poznamy najnowsze stanowisko organów podatkowych i jak w tych sprawach orzekają sądy.

Drugi e-book zawiera najnowsze zmiany we wskaźnikach i stawkach, m.in.: wskaźnik waloryzacji podstawy zasiłku chorobowego czy też jednorazowe odszkodowania za wypadki przy pracy.

Jednak to nie koniec niespodzianek.

Zachęcam do wzięcia udziału w naszym konkursie. Wystarczy odpowiedzieć na trzy krótkie pytania i przesłać je na adres marketing@wip.pl.

Każdy, kto przyśle do nas odpowiedzi, otrzyma dodatkowy e-book oraz 50% zniżki na książki o tematyce podatkowo-rachunkowej w naszym sklepie fabrykawiedzy.com. Z przesłaniem e-maili warto się spieszyć, ponieważ 5 pierwszych osób dodatkowo zostanie nagrodzonych ekskluzywną biżuterią lub elegancką porcelaną Villeroy & Boch.

Zapraszam do wzięcia udziału w zabawie, nagrody czekają. A już w kolejnym numerze sprawdzimy, jakie wnioski płyną z interpretacji ogólnej ministra finansów dotyczącej opodatkowania VAT trwałej zabudowy meblowej. Czy wreszcie skończą się wątpliwości podatników odnośnie do tego, jaką stawkę VAT zastosować przy montażu szafek kuchennych? O tym m.in. w czerwcowym wydaniu „Orzecznictwa Podatkowego”.

Pozdrawiam

Sylwia Maliszewska

redaktor prowadząca

Organy podatkowe sprawdzą kontrahentów przedsiębiorcy

Urzędy skarbowe mogą gromadzić informacje od partnerów biznesowych podatnika w zakresie transakcji objętych kontrolą – wynika z postanowienia NSA.

Prokurator Generalny poprosił NSA o wydanie uchwały dotyczącej tego, czy wyjaśnienia składane przez podatników objętych kontrolą krzyżową mogą być wykorzystywane jako materiał dowodowy. Sąd wyjaśnił, że chociaż organy w trakcie kontroli nie mają prawa do przesłuchania kontrahentów w charakterze świadka, to mogą umieszczać w protokole wypowiedzi, które dotyczą sposobu dokumentowania kontrolowanych transakcji. Jednak zdaniem sądu nie będą dowodem z przesłuchania świadka.

Jak zauważa Jakub Rychlik, doradca podatkowy – złożenie wyjaśnień jest jedynie uprawnieniem kontrahenta podatnika, a nie jego obowiązkiem i powinno ograniczać się wyłącznie do kwestii składanych dokumentów.

Naczelny Sąd Administracyjny odmówił podjęcia uchwały, która miała wyjaśnić, czy organy podatkowe w ramach prowadzonych postępowań oraz kontroli mogą żądać od kontrahentów podatnika (kontrolowanego) wyłącznie przedstawienia dokumentów czy też możliwe jest zawarcie w protokole wyjaśnień kontrahentów bądź oświadczeń mogących stanowić materiał dowodowy.

Pytanie do eksperta: Czy brak uchwały może oznaczać, że NSA dopuszcza istnienie uprawnienia organów podatkowych do żądania wyjaśnień od kontrahentów podatnika?

Jakub Rychlik

doradca podatkowy

Z pytaniem prawnym do NSA zwrócił się Prokurator Generalny, twierdząc, że w orzecznictwie sądów administracyjnych doszło do rozbieżnego stosowania przepisów regulujących kwestie związane z kontrolami krzyżowymi. Stanowiska tego nie podzielił NSA, uznając, że za przepisy wywołujące rozbieżności mogą zostać uznane tylko te, które stanowiły podstawę rozstrzygnięcia sądu lub przyjęcia ustaleń mających wpływ na treść orzeczenia. Natomiast przepisy, na podstawie których sądy administracyjne w konkretnych sprawach dopuściły możliwość składania wyjaśnień przez kontrahentów przekazujących dokumenty nie były kluczowe dla rozstrzygnięcia sprawy. Co więcej, ich zastosowanie nie było kwestionowane w skargach kasacyjnych.

Brak postanowienia nie oznacza jednak, że NSA dopuszcza istnienie uprawnienia organów podatkowych do żądania wyjaśnień od kontrahentów podatnika. Przeciwnie, uważa bowiem, że tego typu oświadczenia, wyjaśnienia nie są zeznaniami świadków i nie mogą być traktowane jako dowód. Złożenie wyjaśnień jest jedynie uprawnieniem kontrahenta podatnika, a nie jego obowiązkiem i powinno ograniczać się wyłącznie do kwestii składanych dokumentów. Na przykład w przypadku faktur powinno obejmować takie kwestie, jak wyjaśnienie, na czym polegała transakcja, gdy jest ona opisana w sposób niejasny.

Chociaż NSA nie wypowiedział się na temat praktyki organów podatkowych polegającej na kierowaniu pisemnych pytań do kontrahentów podatników, od których żądają przedstawienia dokumentów, to jest ona niezgodna z zasadą legalizmu. Zgodnie z nią organy podatkowe mogą jedynie czynić to, co jest przewidziane w prawie. Zatem zachowania nieprzewidziane w prawie, przykładowo zadawanie pytań w przypadku żądania okazania dokumentów, są zabronione. Jeśli zatem kontrahent podatnika z własnej inicjatywy nie złoży wyjaśnień, oświadczeń co do składanych dokumentów, to organ chcąc je uzyskać, powinien przesłuchać go w charakterze świadka.

Postanowienie NSA z 3 marca 2014 r., sygn. akt II FPS 7/13

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu ustawowych warunków

Jednym z wymogów koniecznych do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia jest to, aby dostawca i nabywca towaru byli podatnikami VAT. Natomiast przedsiębiorca sprzedający wyroby stalowe podmiotom zagranicznym, które nie są w Polsce zarejestrowane na potrzeby VAT, sam rozliczy podatek.

O interpretację podatkową wystąpiła spółka zajmująca się dostawami wyrobów stalowych na rzecz podmiotów zagranicznych, niezarejestrowanych w Polsce na potrzeby VAT.

Pojawiła się wątpliwość, czy przy takich transakcjach można zastosować odwrotne obciążenie. Organ podatkowy wyjaśnił, że dostawę towarów należy opodatkować według zasad ogólnych, a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego z tytułu dostawy tych towarów jest podatnik (wnioskodawca).

Zdaniem Adama Bartosiewicza, doradcy podatkowego, wspólnika w Kancelarii Doradztwa Podatkowego EOL, wydana interpretacja budzi mieszane uczucia.1

Organ podatkowy uznał, że podmioty zagraniczne, którym przedsiębiorca sprzedaje wyroby stalowe, nie są podatnikami, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT i w konsekwencji nie znajdzie zastosowania mechanizm odwrotnego obciążenia.

Pytanie do eksperta: Jak organy podatkowe interpretują sformułowanie „podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy”?

Adam Bartosiewicz

doradca podatkowy, wspólnik w Kancelarii Doradztwa Podatkowego EOL

Udzielona interpretacja budzi mieszane uczucia. Jest to związane z tym, że w polskiej praktyce wykształciło się takie rozumienie pojęcia „podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy”, które traktuje takie podmioty jako podmioty mające siedzibę działalności w Polsce. Nie wydaje się to być zgodne z brzmieniem przepisów ustawy o VAT. Słusznie organ udzielający interpretacji podkreślił, że aby znalazła zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia przy dostawie towarów wymienionych w z załączniku nr 11, muszą być spełnione wszystkie jej warunki przewidziane w ustawie. Jednym z nich jest to, aby dostawa tych towarów była dokonana na rzecz „podatnika, o którym mowa w art. 15”. I tutaj właśnie organ uznał, że takim podatnikiem nie jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą, który ma siedzibę tej działalności za granicą. Jest to twierdzenie nieprawidłowe (niezgodne z przepisami), chociaż tak właśnie jest interpretowane przez organy podatkowe (nie tylko w tego typu sprawach, ale również w innych).

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Organy podatkowe sprawdzą kontrahentów przedsiębiorcy

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu ustawowych warunków

Rachunek za obiad z kontrahentem szefa nie jest dla zatrudnionego przychodem

Paliwo przekazane klientom w ramach akcji promocyjnej jest dla przedsiębiorcy kosztem

Złożenie rocznego zeznania po terminie może być karane grzywną przez urzędnika skarbowego

Po 30 kwietnia nie można zrezygnować ze wspólnego rozliczenia małżonków

Do poprawienia rocznego zeznania podatkowego nie jest wymagana informacja o dochodach i pobranych zaliczkach PIT-11

Złożony po 30 kwietnia PIT-39 nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej

Do wniosku o stwierdzenie nadpłaty trzeba dołączyć korektę zeznania podatkowego

Składając poprawione zeznanie, nie wolno zapomnieć o załącznikach

Nie ma podstaw do korekty poprawnie sporządzonego PIT-36

Stratę z najmu można rozliczyć w kolejnych latach podatkowych

Menedżer nie rozliczy w ramach prowadzonej firmy świadczonych usług

Certyfikat rezydencji straci ważność, gdy zmieni się siedziba podatnika

Do zastosowania zwolnienia z opodatkowania konieczny jest podpisany protokół

W skrócie

Likwidacją środka trwałego może być także wygaśnięcie umowy użyczenia

Czynności pomocnicze dla usług ubezpieczeniowych są zwolnione z VAT

Wydatki za przesunięcie pracownikowi urlopu szef zaliczy do kosztów

Od przychodów z praw majątkowych trzeba zapłacić podatek dochodowy