Spis treści

Spis treści

Redakcja

W skrócie

Podwykonawca nie zapłaci VAT za szkolenia zawodowe

Właściwe ustalenie różnic kursowych ma wpływ na poprawne wyliczenie podatku

Pozostałe tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Redaktor prowadząca: Sylwia Maliszewska

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Druk: Paper&Tinta

ISSN: 1895-5355

Nakład: 800 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10

e-mail: orzecznictwo@wip.pl, NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2014

Informacje o prenumeracie: tel. 22 518 29 29, e-mail: cok@wip.pl „Orzecznictwo Podatkowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i in.) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Orzecznictwie Podatkowym” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Orzecznictwo Podatkowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i z wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

W SKRÓCIE

Dofinansowanie wakacji dzieciom pracowników bez PIT

Jeżeli organizatorem wyjazdu wakacyjnego dziecka poniżej 18. roku życia jest uprawniony podmiot, a sfinansowany wypoczynek pochodzi ze środków ZFŚS, to takie wsparcie od pracodawcy jest zwolnione z PIT.

O interpretację do ministra finansów wystąpił zespół szkół, który zamierzał przekazać pracownikowi dofinansowanie do wypoczynku dziecka. Organ podatkowy wyjaśnił, że aby móc skorzystać ze zwolnienia z podatku w omawianej sytuacji, wypoczynek musi być zorganizowany w formie obozów, kolonii i wczasów przez biuro turystyczne lub inny podmiot uprawniony do prowadzenia działalności w tym zakresie na zasadach określonych w odpowiednim rozporządzeniu. Pracownik musi przedstawić też przełożonemu odpowiedni dokument, z którego będzie wynikało, że wypoczynek był zorganizowany przez podmiot uprawniony do prowadzenia działalności w tym zakresie.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 czerwca 2014 r., nr ITPB2/415-234/14/MN

Dodatkowe opłaty związane z udzielaniem pożyczki bez VAT

Nie tylko przygotowanie umowy, badanie zdolności kredytowej i wymaganej dokumentacji, lecz także opłata za restrukturyzację pożyczki i czynności monitujące wchodzą w skład usługi kompleksowej, czyli udzielania pożyczki.

Sprawa dotyczyła spółki, która specjalizuje się w finansowaniu zakupu maszyn i urządzeń oraz leasingu i pożyczek. Firma chciała wiedzieć, czy dodatkowe opłaty związane z udzielaniem pożyczek są zwolnione z VAT. Spółka uważała, że tak.

Organ podatkowy uznał, że czynności pomocnicze polegające na przygotowaniu umowy, badaniu zdolności kredytowej, wraz z usługą zasadniczą udzielenia pożyczki, tworzą usługę kompleksową i są zwolnione z VAT. Natomiast restrukturyzacja pożyczki, wydawanie zaświadczeń oraz wszelkie czynności monitujące zmierzające do odzyskania długu od pożyczkobiorcy nie służą wyłącznie wykonaniu czynności głównej. Sprawa trafiła do NSA. Sąd orzekł, że opłaty za czynności monitujące nie są związane z odzyskiwaniem długu, ale mają związek z zarządzaniem pożyczką.

Wyrok NSA z 25 czerwca 2014 r., sygn. akt I FSK 1136/13

Opłaty za szkolenia przedsiębiorca zaliczy do kosztów firmy

Jeżeli wydatki poniesione w związku z udziałem w szkoleniach i sympozjach mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. Muszą być jednak właściwie udokumentowane.

Przedsiębiorca w ramach firmy prowadzi wykłady z zakresu psychologii na uczelni wyższej oraz szkolenia w zakresie terapii i konsultacji po zabiegach onkologicznych. Osoba ta pogłębia swoją wiedze na specjalistycznym kursie.

Przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy może uznać wydatki ponoszone na udział w szkoleniach i sympozjach oraz koszty dojazdu jako koszty uzyskania przychodu w 2014 roku. Uważał, że tak.

Organ podatkowy wyjaśnił, że wydatki poniesione w związku z udziałem w szkoleniach i sympozjach, a także koszty dojazdu, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, to jako mające związek z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą stanowić koszty podatkowe prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 28 maja 2014 r., nr ITPB1/415-287/14/MP

Przedsiębiorca może zmienić stawki amortyzacyjne

Podatnik ma prawo obniżyć stawkę amortyzacyjną dla nowych środków trwałych. Można to zrobić począwszy od miesiąca, w którym wprowadzono je do ewidencji.

O interpretację do ministra wystąpiła spółka z o.o. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej posiada ona środki trwałe, które w momencie przekazania do używania wprowadza do ewidencji środków trwałych i rozpoczyna od następnego miesiąca sporządzanie odpisów amortyzacyjnych.

Firma chciała wiedzieć, czy może podwyższać lub obniżać stawki.

Organ podatkowy wyjaśnił, że podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 10 czerwca 2014 r., nr ITPB3/423-117c/14/PST

Podwykonawca nie zapłaci VAT za szkolenia zawodowe

Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego świadczone przez podwykonawcę są zwolnione z VAT. Muszą być jednak finansowane co najmniej w 70% ze środków publicznych – wynika z interpretacji ogólnej ministra finansów.

Szef resortu wyjaśnił, że zwolnieniem z VAT są objęte usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane. Podwykonawca korzystający ze zwolnienia powinien posiadać stosowną dokumentację potwierdzającą, że źródłem finansowania tej usługi są środki publiczne.

– Komentowaną interpretację ogólną należy ocenić pozytywnie – stwierdza Tomasz Krywan, doradca podatkowy. – Konieczność naliczania podatku należnego przez podwykonawców podważałaby często sens zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT– dodaje ekspert.

Interpretacja ogólna ministra finansów, nr PT1/033/46/751/KCO/13/14/RD50004

Usługa kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, nawet wtedy gdy jest świadczona przez podwykonawcę, zostanie zwolniona z VAT – wyjaśnił minister finansów.

Pytanie do eksperta: Czy dzięki wydanej interpretacji ze zwolnienia z VAT skorzystają również dalsi podwykonawcy podmiotów, którzy nie są bezpośrednimi dysponentami środków unijnych?

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Dotychczas wątpliwości budziła kwestia, czy ze zwolnień obejmujących usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane (w całości lub przynajmniej w 70%) ze środków unijnych mogą korzystać podwykonawcy podmiotów, którzy są bezpośrednimi dysponentami środków unijnych. Organy podatkowe dopuszczały taką możliwość (np. interpretacja indywidualna nr IPPP1/443-502/12-2/JL). Jednak podatnicy, którzy nie wystąpili do ministra finansów w swojej sprawie, nie mieli pewności.

Co więcej, z komentowanej interpretacji wynika, że ze zwolnienia od podatku mogą korzystać również dalsi podwykonawcy świadczący usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Jest to o tyle istotne, że dotychczas organy podatkowe odmawiały prawa do zwolnienia kolejnym podwykonawcom, tj. podwykonawcom podmiotów, którzy nie są bezpośrednimi dysponentami środków unijnych (np. interpretacja indywidualna nr IPTPP1/443-760/12-4/AK). Trzecią grupę beneficjentów komentowanej interpretacji ogólnej stanowią podwykonawcy (w tym dalsi podwykonawcy) wykonujący na rzecz zlecającego czynności, które nie stanowią wprawdzie usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, lecz stanowią usługi (dostawy towaru) ściśle związane z tymi usługami (np. udostępnianie nauczyciela instytucji edukacyjnej). Dotychczas organy podatkowe nie zgadzały się na zwolnienia z VAT w tym zakresie, jednak z komentowanej interpretacji ogólnej wynika, że również czynności wykonywane przez takich podwykonawców mogą być zwolnione od podatku (po spełnieniu określonych warunków).

Wszystkie trzy wymienione grupy podwykonawców są chronione mocą komentowanej interpretacji ogólnej.

Omawianą interpretację należy ocenić bardzo pozytywnie. Konieczność naliczania VAT należnego przez podwykonawców podważałaby bowiem często sens zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Podatek ten (jako podatek z tytułu zakupów usług wykorzystywanych do wykonywania czynności zwolnionych z VAT) nie podlegałby bowiem odliczeniu. Poniesienie kosztu tego podatku wiązałoby się najczęściej z podniesieniem ceny (co de facto prowadziłoby do opodatkowania usługi zwolnionej z VAT). Dzięki omawianej interpretacji zabiegi takie nie są konieczne.

Interpretacja ogólna ministra finansów z 30 maja 2014 r., nr PT1/033/46/751/KCO/13/14/RD50004

Właściwe ustalenie różnic kursowych ma wpływ na poprawne wyliczenie podatku

Przy wycenie należności, które podatnik otrzymuje za pośrednictwem rachunku walutowego, należy stosować średni kurs ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty zobowiązania czy wpływu należności.

Spółka do rozliczania różnic kursowych wybrała metodę podatkową, posiada rachunki walutowe w banku. Wątpliwości przedsiębiorcy dotyczyły tego, jaki kurs przyjąć do wyceny wpływu należności na konto oraz zapłaty zobowiązań.

Organ podatkowy wyjaśnił, że jeśli nie występuje sprzedaż lub kupno waluty lub nie dochodzi do przewalutowania otrzymywanej należności lub płaconego zobowiązania z zastosowaniem faktycznego kursu, to zastosowanie znajdzie kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień danej operacji.

Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA, zwraca uwagę, że kurs hipotetyczny, po którym mogłoby dojść do wymiany waluty, nie jest kursem faktycznie zastosowanym.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, nr ILPB4/423-68/14-2/ŁM

Prawidłowe wyliczenie podatku zależy m.in. od właściwego ustalenia różnic kursowych, w tym od zastosowania właściwego kursu waluty do przeliczenia danej transakcji czy też operacji finansowej.

Pytanie do eksperta: Jak należy rozumieć termin „faktycznie zastosowany kurs waluty”?

Maciej Soprych

członek zarządu w spółkach

kapitałowych, członek ACCA

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani do rozliczania różnic kursowych. Przepisy podatkowe przewidują dwie metody rozliczania różnic kursowych: podatkową i bilansową. Metoda bilansowa opiera się na ustawie o rachunkowości. Z kolei przy metodzie podatkowej uwzględnia się szczegółowe regulacje opisane w ustawie podatkowej, gdzie istotny jest kurs faktycznie zastosowany. Przepisy podatkowe zobowiązują podatników do uwzględniania kursu faktycznie zastosowanego w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. Nie zawsze jest jednak możliwe uwzględnienie takiego kursu. Wówczas należy zastosować kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Pozostałe tematy publikacji w pełnej wersji

Podwykonawca nie zapłaci VAT za szkolenia zawodowe

Właściwe ustalenie różnic kursowych ma wpływ na poprawne wyliczenie podatku

Uproszczenia nie są przeszkodą do sporządzania inwentaryzacji rocznej

Zarobki artystów mogą być objęte podatkiem liniowym

Likwidując firmę, trzeba pamiętać o prawidłowym zakończeniu rozliczeń

Przedsiębiorca nie składa deklaracji podatkowych w trakcie przerwy

W spisie z natury przedsiębiorca ujmuje nie tylko towary przeznaczone do odsprzedaży

Przejęty majątek można rozliczać według wcześniejszych zasad

Nową firmę można opodatkować na preferencyjnych warunkach

Wypłata pieniędzy w związku z likwidacją spółki jawnej nie generuje przychodu

Nie każdy wydatek poniesiony w czasie zawieszenia można zaliczyć do kosztów podatkowych

Podatnik, który zawiesił firmę, nie musi zwracać ulgi na kasę rejestrującą

Szef nie pobierze podatku od udziału pracowników w zawodach branżowych

Tylko określone wydatki można rozliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Od honorarium poniżej 200 zł dla członka rady nadzorczej należy pobrać zryczałtowany PIT