Redakcja

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism:

Ewa Matyszewska

Redaktor prowadzący: Karol Zawadzki

Wydawca: Emilia Leśniewska

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład: Raster studio

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Drukarnia: Miller

Nakład: 2000 egz.

Prenumerata:

Finanse jednostek oświatowych i wychowawczych

Centrum Obsługi Klienta

' tel.: 22 518 29 29,

: e-mail: cok@wip.pl

Masz pytanie?

Skontaktuj się z nami:

jo@wip.pl

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy

dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy

XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

„Finanse jednostek oświatowych i wychowawczych” chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w „Finansach jednostek oświatowych i wychowawczych” wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Od Redaktora

Szanowni Czytelnicy,

Jednostki, które są zobowiązane stosować ustawę o systemie oświaty mogą wyjątkowo odstąpić od zasady budżetowania brutto przewidzianej dla innych jednostek budżetowych. Organ prowadzący może w ich przypadku ustalić rodzaje środków, które mogą być gromadzone na tzw. wydzielonym rachunku. Są to głównie spadki, zapisy, darowizny i odszkodowania. Tworząc ten katalog, samorząd powinien zwrócić uwagę, aby źródła dochodów były opisane możliwie szczegółowo.

Z wykonania dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku oraz wydatków z niego poniesionych jednostki oświatowe muszą złożyć sprawozdanie na formularzu Rb-34S. Przed wejściem w życie rozporządzenia ministra finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej zobowiązane były do opracowywania formularzy co pół roku. Obecnie przekazują je co kwartał.

Formę tworzenia Rb-34S przez kierowników jednostek oświatowych określa zarząd. W zależności więc od ustaleń jednostki nadrzędnej dana szkoła czy przedszkole powinny zaprezentować opracowane przez siebie dane albo na papierze albo w formie pliku elektronicznego.

redaktor prowadzący

O formie przekazywania sprawozdania Rb-34S decyduje organ nadrzędny

Do wykazania przez jednostki oświatowe dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku oraz sposobu ich wydatkowania służy sprawozdanie Rb-34S. Szkoły oraz placówki wychowawcze sporządzały je jako formularze półroczne i roczne. Obecnie należy je przekazywać co kwartał.

Ustawa o finansach publicznych w art. 223 stanowi, że samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność określoną w ustawie o systemie oświaty mogą gromadzić dochody określone w uchwale organu stanowiącego samorządu terytorialnego na tzw. rachunku wydzielonym.

Jest to swego rodzaju wyjątek od przyjętej dla większości jednostek budżetowych zasady budżetowania brutto, zgodnie z którą tego rodzaju podmioty swoje wydatki pokrywają bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek jednostki nadrzędnej.

Podmiotami, które sporządzają sprawozdanie Rb-34S, są wszystkie samorządowe jednostki budżetowe, dysponujące rachunkiem, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, a więc m.in.:

przedszkola,

szkoły (podstawowe, gimnazja, ponadgimnazjalne i artystyczne),

szkolne schroniska młodzieżowe,

młodzieżowe ośrodki wychowawcze.

Dochody gromadzone na wydzielonym rachunku mogą pochodzić np. ze spadków, zapisów i darowizn pieniężnych, odszkodowań i wpłat za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo użytkowaniu jednostki budżetowej. Dokładne źródła, z których mogą pochodzić omawiane dochody, może określić jednostka nadrzędna w uchwale. Tworząc ją, organ powinien zwrócić uwagę, aby źródła dochodów były opisane możliwie szczegółowo. Należy więc unikać zbyt ogólnych sformułowań.

Od redakcji: Przykład uchwały organu stanowiącego w sprawie określenia dochodów gromadzonych przez oświatowe jednostki budżetowe na wydzielonym rachunku znajdą Państwo na stroniewww.serwisrb.pl w ramce „Strefa dla oświaty” w zakładce „Narzędzia oświatowe”/„Formularze, wzory, wskaźniki”. Bezpłatny dostęp do serwisu otrzymują prenumeratorzy magazynu.

Wydatki ponoszone z wydzielonego rachunku nie mogą przekroczyć wysokości zgromadzonych tam kwot oraz powinny być zgodne z ustalonym planem finansowym. Trzeba także pamiętać, że gromadzonych tam dochodów (wraz z odsetkami) nie można przeznaczać na finansowanie wynagrodzeń osobowych.

Organ samorządu określa ponadto w uchwale wykaz podległych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku oraz sposób i tryb sporządzania planu finansowego oraz zasady jego modyfikacji.

Zmiany w poszczególnych pozycjach planu może przeprowadzić także sam kierownik jednostki oświatowej. Musi jednak o tym zawiadomić zarząd. Powinny one mieścić się w granicach określonych wcześniej w uchwale organu stanowiącego.

Tryb i terminy przekazywania sprawozdania Rb-34S

Przed wejściem w życie nowego rozporządzenia ministra finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej jednostki objęte systemem oświaty musiały sporządzać sprawozdanie Rb-34S co pół roku. Obecnie przekazują je co kwartał (za trzy pierwsze kwartały do 10. dnia po końcu okresu sprawozdawczego, a w przypadku dokumentu za cztery kwartały – do 1 lutego).

Daty dzienne lub liczba dni od końca danego okresu sprawozdawczego, w których należy złożyć sprawozdanie Rb-34S, a także ich odbiorców prezentuje tabela „Terminy sporządzania sprawozdania Rb-34S”.

W zakresie sposobu przekazywania wypełnionego formularza nowe rozporządzenie wprowadziło zasadę, zgodnie z którą zarządy jednostek samorządu terytorialnego stosują dokument elektroniczny. Formę przekazywania formularza Rb-34S przez kierowników jednostek oświatowych określa natomiast zarząd. W zależności więc od ustaleń jednostki nadrzędnej dana szkoła czy przedszkole powinny zaprezentować opracowane przez siebie dane albo na papierze, albo w formie pliku elektronicznego.

Budowa i treść formularza sprawozdawczego

Formularz Rb-34S składa się z działów: A, B i C. Sprawozdanie sporządzane jest oddzielnie dla źródeł pozyskiwanych dochodów.

W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się:

w szczegółowości dział, rozdział, paragraf – odpowiednio planowane i zrealizowane wpływy środków pieniężnych na wydzielony rachunek dochodów, np.: § 096 „Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej”, § 092 „Pozostałe odsetki”,

w wydzielonym wierszu „K 150” – stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na początku okresu sprawozdawczego (bilans otwarcia konta 132).

W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się:

w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf – odpowiednio planowane i poniesione wydatki, np.: § 421 „Zakup materiałów i wyposażenia”, § 424 „Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek”,

w wierszu „P 150” – stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na koniec okresu sprawozdawczego (stan konta 132).

W dziale C wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego:

w wierszu W 020 – należności netto, tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący (konto 201 – konto 290),

w wierszu W 021 – kwotę odpisu aktualizującego należności (konto 290),

w wierszu W 022 – kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie (konto 750), które nie zostały objęte odpisem aktualizującym,

w wierszu W 040 – zobowiązania (konto 201).

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf, sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

Przekazanie niewykorzystanych kwot

Środki finansowe pozostające na wydzielonym rachunku jednostek oświatowych na 31 grudnia roku budżetowego należy odprowadzić na rachunek budżetu do 5 stycznia następnego roku.

Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S

W styczniu w szkole ponadgimnazjalnej, zgodnie z uchwałą podjętą przez radę powiatu, został utworzony wydzielony rachunek dochodów.

Tabela. Terminy sporządzania sprawozdania Rb-34S

Rodzaj

Jednostki

sporządzające

Jednostki otrzymujące

Termin przekazania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego, nie później niż *

za I, II i III kwartały

Jednostki budżetowe

Zarządy JST

10 dni

Zarządy JST

RIO

22 dni

RIO

Ministerstwo Finansów

30 dni

za IV kwartały

Jednostki budżetowe

Zarządy JST

1 lutego

Zarządy JST

RIO

20 lutego

RIO

Ministerstwo Finansów

1 marca

* W przypadku gdy dzień przekazania sprawozdania przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy – pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu.

Na 1 stycznia stan środków finansowych wynosił: 0 zł. W ciągu I półrocza 2014 roku wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1) Wynajęto pomieszczenia spółce z o.o. „Las” – 6.000 zł.

2) Wynajęto firmie miejsce na reklamy „Świat” – 15.000 zł.

3) Naliczono odsetki za zwłokę od nieterminowo uregulowanej należności przez firmę „Las” – 400 zł.

4) Na rachunek dochodów wpłynęło 6.400 zł od spółki „Las” – Wn 132/Ma 201.

5) Firma „Świat” wpłaciła 10.000 zł i wystąpiła z wnioskiem o umorzenie pozostałej kwoty z powodu trudności płatniczych.

6) Dyrektor szkoły odmówił umorzenia zaległości, rozłożono natomiast na raty należność 5.000 zł i odsetki za zwłokę w wysokości 300 zł.

7) Na 30 czerwca 2014 r. kierownik jednostki stworzył odpis aktualizujący:

należność główna – 5.000 zł,

odsetki za zwłokę – 300 zł.

W I półroczu w szkole przeprowadzono następujące operacje:

8) Zakupiono materiały (faktura) – 1.000 zł.

9) Zakupiono pomoce naukowe (faktura) – 3.000 zł.

10) Media (faktura) – 2.000 zł.

11) Jednostka uregulowała swoje zobowiązania za:

a) materiały,

b) pomoce naukowe,

c) media.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

O formie przekazywania sprawozdania Rb-34S decyduje organ nadrzędny

Urlop rodzicielski chroni pracownika przed zwolnieniem grupowym

Rekrutując kandydatów na nadchodzący rok szkolny, należy brać pod uwagę indywidualne potrzeby dziecka i jego rodziny

Za pobyt zagranicznych dzieci w polskiej pieczy zastępczej będą musiały płacić samorządy na szczeblu powiatu

Jest szansa na dodatkowe świadczenia z tytułu uciążliwych waruków pracy w placówkach wychowawczych

Nowe sprawozdania Rb-28S nadal mogą być opracowywane przez samorządowe jednostki oświatowe w formie papierowej

Pierwsza rata odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, wpłacana do końca maja, musi być przekazana w pełnej wysokości

Ewidencja środków wpływających na wydzielony rachunek jednostki oświatowej zależy od ich związku z działalnością statutową

Niezapłacone odsetki samorządowa jednostka oświatowa powinna wykazać w sprawozdaniu Rb-27S jako należności

Błędny przelew środków do jednostki nadrzędnej należy ująć w księgach rachunkowych, stosując symbol 4990

Część kosztów programu Comenius finansowana ze środków europejskich nie ma charakteru strukturalnego

Sposób rozliczenia korekt dotyczących operacji z poprzedniego roku zależy od tego, czy jednostka zamknęła już księgi rachunkowe

Ujęcie nabytej maszyny w konkretnej podziałce klasyfikacji środków trwałych zależy od jej podstawowego przeznaczenia

Kary pieniężne za nieterminowy zwrot książek do biblioteki pedagogicznej nie są objęte podatkiem od towarów i usług

Rada rodziców organizująca działanie sklepiku szkolnego nie jest podmiotem rozliczającym podatek dochodowy od osób prawnych

O terminie odliczenia podatku od towarów i usług decyduje powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy

Śródroczna modyfikacja budżetu gminy nie powoduje obowiązku natychmiastowego podwyższenia dotacji na przedszkola

Szkoła musi pobierać opłaty za duplikaty legitymacji szkolnych

Możliwość odstąpienia przez placówkę od naliczania odsetek nie dotyczy należności cywilnoprawnych

Zarabiając w czasie zwolnienia chorobowego, można stracić zasiłek

Przedszkole nie musi wysyłać wolontariusza na badania wstępne

Dyrektor szkoły i wicedyrektorzy nie podpisują listy obecności

Pracownikowi niepełnosprawnemu przysługuje dodatkowy urlop niezależnie, czy pracodawca otrzymuje dofinansowanie do wynagrodzenia

Przekazanie jednostki oświatowej stowarzyszeniu nie wpływa na uprawnienia socjalne nauczycieli

Pracodawca ma obowiązek skontaktowania się z ZUS po wypadku