Spis treści

Spis treści

Redakcja

W skrócie

Interpretacja podatkowa musi być zrozumiała dla odbiorcy

Do preferencyjnego rozliczenia eksportu nie jest wymagany SAD z pieczęcią urzędu

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Redaktor prowadząca: Sylwia Maliszewska Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk Projekt graficzny: Dominika Raczkowska Druk: Paper&Tinta

ISSN: 1895-5355

Nakład: 1000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10

e-mail: orzecznictwo@wip.pl, NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2014

Informacje o prenumeracie: tel. 22 518 29 29, e-mail: cok@wip.pl „Orzecznictwo Podatkowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i in.) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w „Orzecznictwie Podatkowym” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Orzecznictwo Podatkowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i z wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

W skrócie

Montaż i budowa zjeżdżalni wodnych z 5,5% podatkiem

Usługi budowlano-montażowe w obiektach sportowych i rekreacyjnych podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 5,5%.

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą usługową. Zajmuje się budową i montażem zjeżdżalni wodnych na terenach parków wodnych. Wątpliwości dotyczyły tego, jaką zastosować stawkę ryczałtu. Organ podatkowy wyjaśnił, że jeżeli usługi nie są świadczone w ramach realizacji na własny rachunek projektu inwestycyjnego, obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy obiektów górniczych i produkcyjnych, obiektów innych niż budynki i pozostałych obiektów inżynierskich, wówczas przychody ze świadczenia tych usług, sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 42.99.12.0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 września 2014 r., nr ITPB1/415-696/14/KW

Wydatki na badania krwi można zaliczyć do kosztów

Przedsiębiorca, który sfinansuje pracownikom nieobowiązkowe badania krwi, wydane sumy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Pracodawca zamierza przeprowadzić dla podwładnych dodatkowe jednorazowe badania analityczne krwi.

Wnioskodawca nie był pewny, czy sfinansowanie badań można uznać za koszt podatkowy. Organ podatkowy wyjaśnił, że takie wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wyniki tych badań mogą przyczynić się do poprawy stanu zdrowia pracowników, co przełoży się na efektywność wykonywanej pracy. Prawidłowe zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem przez podatnika jego celowości i związku z przychodem, a także prawidłowym ich udokumentowaniem.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 11 września 2014 r., nr ITPB3/423-258/14/PS

Powrót do zwolnienia z VAT jest możliwy w dowolnym miesiącu

Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z podatku, może ponownie z niego skorzystać po upływie roku, licząc od końca roku, w którym doszło do rezygnacji.

Sprawa dotyczyła podatniczki prowadzącej biuro rachunkowe. Osoba ta zrezygnowała ze zwolnienia z VAT tak, że została czynnym podatnikiem tego podatku. Po jakimś czasie chciała powrócić do zwolnienia, spełniała bowiem ustawowe warunki.

Organ podatkowy wyjaśnił, że podatniczka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zdaniem organu może to nastąpić wyłącznie z początkiem danego roku podatkowego, a nie od dowolnie wybranego miesiąca, jak chciała podatniczka. Sprawa trafiła do WSA we Wrocławiu, który uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd wyjaśnił, że podatnik może ponownie skorzystać ze zwolnienia od początku dowolnego miesiąca, następującego po wyznaczonym w ust. 11 art. 113 okresie karencji. Podobnego zdania był też Naczelny Sąd Administracyjny, do którego ostatecznie sprawa trafiła.

Wyrok NSA z 24 września 2014 r., sygn. akt I FSK 1463/13

Odszkodowanie dla byłego pracownika jest kosztem

Wypłaconą na podstawie ugody sądowej kwotę za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę pracodawca może zaliczyć do kosztów podatkowych.

Spór dotyczył tego, czy wypłata na rzecz byłego pracownika zasądzonego odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie stosunku pracy może stanowić koszty uzyskania przychodów.

Organ podatkowy twierdził, że nie. Innego zdania był Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie, który stwierdził, że skoro spółka wypłaciła pracownikowi świadczenie, do którego zobowiązała się w umowie społecznej, to stanowi ono koszt uzyskania przychodu w momencie wypłaty. Tego samego zdania był też NSA, który ostatecznie zajął się sprawą.

Wyrok NSA z 19 września 2014 r., sygn. akt II FSK 2305/12

Interpretacja podatkowa musi być zrozumiała dla odbiorcy

Udzielając odpowiedzi na pytania wnioskodawców organy podatkowe powinny zadbać, aby były one czytelne dla podatników i nie wzbudzały wątpliwości – stwierdził NSA.

Sprawa dotyczyła podatnika, który wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Opisał w niej szczegółowo stan faktyczny i zadał w sumie sześć pytań. Podał też różne opcje planowanych działań i własne stanowisko w sprawie. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za niewłaściwe. Podatnik z kolei poskarżył się na interpretację do WSA w Szczecinie. Twierdził, że jest ona niespójna i przez to niezrozumiała. Sąd przyznał mu rację. Innego zdania był jednak NSA, do którego ostatecznie sprawa trafiła. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że wydana przez dyrektora izby skarbowej interpretacja była zrozumiała i odpowiadała prawu. Sąd przyznał jednak, że organy podatkowe powinny zadbać, aby interpretacje były czytelne.

– Od przyszłego roku za sprawą nowelizacji Ordynacji podatkowej zmienią się zasady wydawania interpretacji. Mają one usprawnić komunikację z organem podatkowym – przypomina Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, sygn. akt I FSK 1361/13

Ordynacja podatkowa reguluje zasady komunikacji podatnika z organem podatkowym.

Pytanie do eksperta: Co się zmieni w zakresie wydawania interpretacji podatkowych?

Maciej Soprych

członek zarządu w spółkach

kapitałowych, członek ACCA

Naczelny Sąd Administracyjny w omawianym wyroku stwierdził, że organy podatkowe powinny zadbać, aby interpretacje prawa podatkowego były czytelne. Pojawia się pytanie, czy planowana nowelizacja Ordynacji podatkowej (projekt z 5 września 2014 r., obecnie w uzgodnieniach) ułatwi komunikację z organem podatkowym. Wydaje się, że przynajmniej część proponowanych zmian może to usprawnić. Proponowane regulacje przewidują, że komunikacja będzie mogła odbywać się elektronicznie – za pomocą poczty elektronicznej albo przez portal podatkowy.

Zmienią się również zasady udzielania interpretacji indywidualnych. Wnioski o interpretację w sprawie prawa proceduralnego nie będą rozpatrywane. Zgodnie z planami resortu finansów organ podatkowy nie udzieli interpretacji indywidualnej, jeżeli w danej sprawie została wcześniej wydana i obowiązuje interpretacja ogólna. W takim przypadku odpowiedzią organu na wniosek podatnika będzie potwierdzenie możliwości zastosowania interpretacji ogólnej. Ta procedura może wpłynąć niekorzystnie na wnioskodawcę, a czas oczekiwania podatnika na rozstrzygnięcie może znacznie się wydłużyć. Kolejna zmiana zakłada, że z pytaniem do ministra będą mogli wystąpić wspólnicy spółki osobowej, składając jeden wniosek. Ustawodawca zamierza wprowadzić też przepisy mające na celu zmniejszenie zakresu ochronnego interpretacji indywidualnych. Interpretacja nie będzie chronić, jeżeli doty czyła konstrukcji, wobec których zastosowanie będą miały klauzule o unikaniu podwójnego opodatkowania. Projektodawcy rozszerzyli ponadto katalog sytuacji, w którym minister finansów może zmienić wydaną interpretację indywidualną. Jedną z nich jest niezgodność interpretacji indywidualnej z interpretacją ogólną.

Wyrok NSA z 2 września 2014 r., sygn. akt I FSK 1361/13

Do preferencyjnego rozliczenia eksportu nie jest wymagany SAD z pieczęcią urzędu

Przedsiębiorca może zastosować 0% stawkę VAT w eksporcie, pod warunkiem że posiada dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza granicę Unii Europejskiej. Nie musi być to obowiązkowo dokument SAD z poświadczeniem urzędu celnego – uznał Naczelny Sąd Administracyjny.

Kontrola ujawniła, że spółka niesłusznie zastosowała stawkę 0% do eksportu, ponieważ dokumenty SAD nie zawierały na odwrocie potwierdzenia wywozu towarów w postaci pieczęci wskazującej datę i nazwę urzędu celnego wyprowadzenia. Organy podatkowe uznały, że nie są to właściwe dokumenty potwierdzające wywóz poza UE.

Sprawa znalazła finał w sądzie. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że aby udowodnić, iż eksport w ogóle miał miejsce, wystarczy dowolny dokument. Nie musi być to koniecznie SAD z poświadczeniem urzędu celnego.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

W skrócie

Interpretacja podatkowa musi być zrozumiała dla odbiorcy

Do preferencyjnego rozliczenia eksportu nie jest wymagany SAD z pieczęcią urzędu

Przekazanie paczki kurierowi wyznacza moment dostawy towarów

Przekroczenie ustawowego limitu przychodów powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Ujawnione w trakcie inwentaryzacji różnice wymagają wyjaśnienia

Wartość gruntów wykazana w wyniku inwentaryzacji nie zwiększa przychodów

Odszkodowanie za niedobory inwentaryzacyjne przedsiębiorca zaliczy do kosztów podatkowych

Z likwidacją biznesu wiąże się obowiązek sporządzenia spisu z natury

Materiały częściowo zużyte wymagają ujęcia w remanencie na koniec grudnia

Różnice inwentaryzacyjne w postaci nadwyżek magazynowych są przychodem podlegającym CIT

Niedobory niezawinione nie wymagają korekty odliczonego podatku od towarów i usług

Spis z natury trzeba wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Czasami kontroler przyjdzie do podatnika bez uprzedzenia

Właściciele blogów internetowych więcej zarobią z reklam na swoich stronach

Za nocleg pracownika nie trzeba odprowadzać podatku dochodowego