Spis treści

Spis treści

Redakcja

Wydawanie interpretacji na nowych zasadach

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

„Oficyna Prawa Polskiego”

Wydawnictwo WiP

ul. Łotewska 9A, 03-918 Warszawa NIP: 526-19-92-256

KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

„Prawo i Podatki”Rada programowa: prof. dr hab. Hanna Litwińczuk (przewodnicząca)prof. dr hab. Bogumił Brzeziński prof. dr hab. Leonard Etel prof. dr hab. Jolanta Gliniecka prof. dr hab. Andrzej Gomułowicz prof. dr hab. Antoni Hanusz prof. dr hab. Ryszard Mastalski prof. dr hab. Włodzimierz Nykiel Redaktor naczelny: doc. dr Witold Konieczny e-mail: prawoipodatki@opp.com.pl Redaktor naczelna Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska Redaktor: Marek Kobylański Wydawca: Norbert Pawlikowski Koordynacja produkcji:Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Askier Studio Drukarnia: Miller Nakład: 600 egz.

Informacja dla autorów: Prosimy o dołączanie do przesyłanych materiałów krótkiej informacji o autorze oraz numerów telefonów. Sugerowana objętość artykułów to 20 tys. znaków (około 10 stron).

„Prawo i Podatki” chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publi-kacji z powołaniem się na źródło. Fragmenty tekstu oznaczone skrótem „red.” pochodzą od redakcji.

Informacje o prenumeracie:tel.: 22 429 42 99 faks: 22 617 60 10 e-mail: cok@opp.com.pl

Wydawanie interpretacji na nowych zasadach

RENATA PIĘTA-MINTUS

dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG w Polsce,Biuro w Poznaniu

KRYSTIAN SZYMANIAK ekspert podatkowy w KPMG w Polsce,Biuro w Poznaniu Nna stronach Rządowego Centrum Legislacji 26 lutego 2014 r. opublikowane zostały nowe ministerialne założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: założenia). Opublikowany dokument stanowi kontynuację prac nad zmianą ustawy Ordynacja podatkowa, zapoczątkowanych w 2013 roku przez ówczesnego ministra finansów.

Celem projektu założeń jest zracjonalizowanie i uproszczenie procedur podatkowych oraz uszczelnienie systemu poboru podatków. Wśród najważniejszych zmian proponowanych przez Ministerstwo Finansów należy wskazać na zmiany dotyczące: wprowadzenia klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, wprowadzenia pełnomocnictw ogólnych w procedurach podatkowych, informatyzację sprawdzania dokumentacji księgowej, unowocześnienia doręczania pism urzędu, racjonalizacji systemu interpretacji podatkowych. Przedmiotem analizy w niniejszym artykule jest ostatnia ze wskazanych propozycji zmian.

Właściwy system

Nikogo nie trzeba chyba przekonywać, jak ważną i istotną dla podatników rolę odgrywają indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego. Prawo podatkowe, zważywszy na jego cechy charakterystyczne, takie jak: znaczna zmienność, wysoki stopień skomplikowania treści normatywnej, jego ingerencyjność oraz zasada samoobliczenia podatku, stanowi gałąź prawa (bądź też, jak niektórzy uważają – podgałąź, jakoby prawo podatkowe wchodziło w skład gałęzi prawa finansowego), która w stopniu wyższym aniżeli pozostałe wymaga zagwarantowania swoim adresatom pewności i przewidywalności postępowania organów państwa.

Gwarancję taką zapewnić mają właśnie interpretacje podatkowe, których celem jest zapewnienie jednostce bezpieczeństwa prawnego na wymaganym poziomie, a zarazem zminimalizowania, w jak największym stopniu, ryzyk związanych ze stosowaniem prawa podatkowego. Dlatego też tak ważne jest dla wszystkich państw, w których przewidziana została mozliwość otrzymywania interpretacji przepisów prawa podatkowego, właściwe uregulowanie systemu ich wydawania.

Analiza historyczna zachodnich regulacji dotyczących procedury wydawania interpretacji podatkowych dowodzi, że wiele państw Europy Zachodniej, tj. np. Holandia, Dania, Belgia czy Austria, w dalszym ciągu poszukuje docelowych rozwiązań w zakresie interpretacji podatkowych. Różnorodność systemów wydawania interpretacji funkcjonujących w państwach Unii Europejskiej jest na tyle duża, że trudno w tym zakresie mówić w ogóle o ich podobieństwie czy zbieżności.

Analizując kolejne nowelizacje wprowadzane przez zagranicznych ustawodawców, zasadne jest postawienie tezy o ciągłym poszukiwaniu przez państwa Unii Europejskiej modelu wydawania interpretacji podatkowych, który będzie „właściwy” dla zagwarantowania podatnikom ochrony w sytuacji niepewności prawnej, wywołanej treścią przepisów prawa podatkowego. Podobne „poszukiwania” są udziałem polskiego Ministerstwa Finansów, o czym świadczy treść przedmiotowych założeń.

Racjonalizacja procedur

Jak już zostało wcześniej wspomniane, celami, jakie przyświecały ministrowi finansów podczas prac nad założeniami, były: zracjonalizowanie i uproszczenie procedur podatkowych oraz uszczelnienie systemu poboru podatków. W odniesieniu do zmian w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego założenia stanowią o „racjonalizacji” ich wydawania. Owa racjonalizacja miałaby nastąpić poprzez wprowadzenie zmian dotyczących m.in.:

- wydawania przez organy podatkowe postanowień o potwierdzeniu możliwości zastosowania się do interpretacji ogólnej, z jednoczesnym stwierdzeniem bezprzedmiotowości wniosku;

- wyłączenia z zakresu interpretacji indywidualnych przepisów adresowanych do organów podatkowych/organów kontroli skarbowej;

- wyłączenia ochrony wynikającej z zastosowania do interpretacji w przypadku stwierdzenia, że stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe stanowiło element sztucznej konstrukcji prawnej, stanowiącej unikanie opodatkowania;

- upoważnienia dyrektorów izb skarbowych do zmiany wydawanych przez nich interpretacji indywidualnych na etapie rozpatrywania wezwania do usunięcia naruszenia prawa;

- przyznania ministrowi finansów kompetencji do stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnej, w drodze postanowienia, w sytuacji jej niezgodności z aktualną interpretacją ogólną zamiast zmiany interpretacji indywidualnej;

- wyposażenia ministra finansów w uprawnienie do uchylenia interpretacji indywidualnej, jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki do odmowy wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej;

- udzielenia ministrowi finansów kompetencji w zakresie uchylenia interpretacji indywidualnej, jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki do stwierdzenia bezprzedmiotowości wniosku z uwagi na zbieżność jego treści z wydaną wcześniej interpretacją ogólną;

- możliwości złożenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego przez grupę podmiotów;

- przyznania podmiotowi zamawiającemu w rozumieniu ustawy Prawo zamówień publicznych możliwości wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej;

- postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnych;

- delegacji dla organów podatkowych właściwych w sprawach interpretacji indywidualnych;

- przejrzystości bazy interpretacji podatkowych.

Zważywszy na fakt, że 18 marca 2014 r. Rada Ministrów przyjęła założenia, staną się one podstawą do tworzenia projektu ustawy zmieniającej Ordynację podatkową. Z tego też względu zasadne jest po pierwsze przedstawienie proponowanych zmian, po drugie, dokonanie już na tym etapie procesu legislacyjnego stosownych analiz założeń, a po trzecie wskazanie na te regulacje statuujące system wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, które mimo potrzeby nie zostały przez ministra finansów wskazane jako wymagające „racjonalizacji”.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Wydawanie interpretacji na nowych zasadach

Ceny transferowe w centrum uwagi na świecie

Opodatkowanie oleju opałowego to pułapka

Jak definiować polskie źródło dochodów dla celów CIT

Unijne procedury ułatwiają rozliczenia VAT od energii Z samym tylko przekazaniem pieniędzy nie wiąże się podatek Można podwyższać uprzednio obniżone stawki amortyzacyjne Podatki na świecie

Nowe regulacje, stanowiska i proces legislacyjny