Redakcja

Redaktor prowadzący:

Karol Zawadzki

Wydawca: Justyna Jóźwiak

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Drukarnia: Paper&Tinta

Nakład łączny: 1700 egz.

Prenumerata:

Aktualności rachunkowości budżetowej

Centrum Obsługi Klienta

' tel.: 22 518 29 29,

: e-mail: cok@wip.pl

Masz pytanie?

Skontaktuj się z nami:

ab@wip.pl

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy

dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy

XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Od Redakcji

Szanowni Czytelnicy,

niesporządzenie lub nieprzekazanie w terminie sprawozdania z wykonania procesów gromadzenia środków publicznych i ich rozdysponowania albo wykazanie w tym sprawozdaniu danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

Jednym z takich sprawozdań jest Rb-N. Formularze za IV kwartał samorządowe jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe powinny złożyć zarządom do 1 lutego.

Z uwagi jednak na to, że w 2015 roku dzień ten przypada na niedzielę, termin ten zostaje przesunięty na poniedziałek. Warto przypomnieć, że chodzi tu o dzień, w którym jednostka nadrzędna powinna je faktyczne otrzymać. Nie ma tu więc zastosowania art. 57 § 5 pkt 2 k.p.a., zgodnie z którym termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało nadane w placówce pocztowej.

Karol Zawadzki

redaktor prowadzący

Wykazanie w Rb-N danych niezgodnych z ewidencją jest naruszeniem dyscypliny

Jednym z obowiązków księgowych reprezentujących jednostki sektora publicznego jest poprawne sporządzenie oraz przekazanie sprawozdań z operacji finansowych za IV kwartał, w tym sprawozdania Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych. Opracowując ten dokument, należy pamiętać, aby robić to w sposób kompletny, na podstawie danych zgodnych z ewidencją księgową. Należności powinny być wykazywane we właściwej grupie dłużników.

Jednostki sektora finansów publicznych – stosownie do postanowień art. 41 ust. 1 ustawy o finansach publicznych – zobowiązane są do sporządzania sprawozdań z wykonania procesów związanych z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowywaniem. Jednym z nich jest sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, oznaczone symbolem Rb-N.

Sprawozdanie Rb-N podlega sporządzeniu w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej. Dane ze sprawozdań przekazywanych w formie elektronicznej powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu.

Nowelizacja rozporządzenia ministra finansów w sprawie sprawozdań jednostek finansów publicznych w zakresie operacji finansowych z 2013 roku wprowadziła możliwość składania sprawozdań jedynie w formie elektronicznej, ale pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Są nimi:

opatrzenie ich bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP,

zgodność ze strukturą opracowaną przez Ministerstwo Finansów (zamieszczoną na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej).

Tabela 1. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu państwa

Jednostki przekazujące sprawozdania

Jednostki otrzymujące oryginały sprawozdań

Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż

Kwartalne za IV kwartał

– dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia

– dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa

26 stycznia

– dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia

– dysponenci główni środków budżetu państwa

4 lutego

– dysponenci państwowych funduszy celowych (nieposiadających osobowości prawnej)

– dysponenci główni środków budżetu państwa

8 lutego

– dysponenci główni środków budżetu państwa

– Główny Urząd Statystyczny

14 lutego

Tabela 2. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

Jednostki przekazujące sprawozdania

Jednostki otrzymujące sprawozdanie

Forma przekazania sprawozdania

Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego, nie później niż

Kwartalne za IV kwartał

– jednostki budżetowe zakłady budżetowe

– zarządy jednostek samorządu terytorialnego

dokument i plik bazy danych

1 lutego

– zarządy jednostek samorządu terytorialnego

– regionalne izby obrachunkowe

dokument i plik bazy danych

23 lutego

– regionalne izby obrachunkowe

– Ministerstwo Finansów

– plik bazy danych (do wiadomości)

6 marca

W przypadku braku spełnienia wskazanych wymogów jednostka zobowiązana jest do składania sprawozdań w formie dokumentu i w formie elektronicznej.

Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań określają odpowiednio załączniki nr 6, 7 i 8 do rozporządzenia ministra finansów w sprawie sprawozdań jednostek finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Wyciąg z załączników w zakresie dotyczącym sprawozdań Rb-N obrazują tabele 1, 2 i 3.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Wykazanie w Rb-N danych niezgodnych z ewidencją jest naruszeniem dyscypliny

Wzrost płacy minimalnej w 2015 roku wpłynie na inne świadczenia

Gminy, które będą chciały nadal egzekwować opłaty śmieciowe, będą musiały podpisać porozumienie z naczelnikiem urzędu skarbowego

Minister sprawiedliwości chce obniżenia odsetek ustawowych

Podstawą wyksięgowania kar umownych i odsetek mogą być noty korygujące

Dochody z tytułu opłat za służebność gruntową ujmuje się w § 047

Do realizacji obowiązku prowadzenia oddzielnego systemu księgowości w celu rozliczenia programów unijnych wystarczające jest wyodrębnienie analityki

Klasyfikacja danego wydatku budżetowego zależy od jego charakteru, a nie od nazwy użytej na fakturze przez sprzedawcę

Niewykorzystaną część dotacji celowej otrzymanej przez zakład budżetowy na realizację inwestycji należy zwrócić do budżetu samorządu

Opłaty za posiłki dla dzieci stanowią dochody budżetowe związane bezpośrednio z podstawową działalnością przedszkola

Jednostka sektora finansów publicznych będąca podatnikiem VAT może, ale nie musi korzystać z ulgi na złe długi

Szykują się niekorzystne zmiany w ustalaniu proporcji VAT dla gmin

Gmina nie może pobierać opłat lokalnych od osób przebywających w szpitalach uzdrowiskowych

Dodatkowego zamówienia publicznego można udzielić tylko wówczas, gdy nie było możliwości wcześniejszego przewidzenia takiej konieczności

Domy pomocy będą mogły pobierać odsetki od nieterminowych wpłat

Prawo do zmian wielkości wydatków na przedsięwzięcia, ujętych w wieloletniej prognozie finansowej, ma organ stanowiący samorządu

Opiekunowi niepełnosprawnych dzieci dowożonych do szkoły przysługuje dieta, jeśli z umowy wynika, że wykonuje on zadanie poza miejscem pracy

Dokumentacja dotycząca podróży służbowych musi być kompletna

Podwyższenie wynagrodzenia zasadniczego z mocą wsteczną wymaga przeliczenia innych świadczeń wypłaconych pracownikowi samorządowemu

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71