Redakcja

Wydawca: Norbert Pawlikowski

Redaktor: Tomasz Ciechanowski

Druk: Paper&Tinta

Nakład: 200 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,

Sąd Gospodarczy XIII

Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Od Redakcji

Rafał Kuciński

redaktor prowadzący

Początek roku to tradycyjnie już czas zmian w przepisach podatkowych. Obejmą one przede wszystkim także podatek od towarów i usług. Z dniem 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie m.in.: przepisy dotyczące nowych zasad rozliczania usług elektronicznych, telekomunikacyjnych i nadawczych świadczonych dla ostatecznych konsumentów. Wejdzie w życie także nowe rozporządzenie w sprawie kas fiskalnych. Jednak duży pakiet zmian w VAT, które pierwotnie miały obowiązywać od początku roku, wejdzie w życie najprawdopodobniej od 1 kwietnia 2015 r. Przedsiębiorcy i księgowi powinni pamiętać, że zmiany w przepisach oznaczają wzmożone kontrole skarbówki. Fiskus kontroluje oczywiście stosowanie zmienionych regulacji…

Życzę miłej lektury!

Zmiany w przepisach to okazja do wzmożonych kontroli

Trwają prace nad zmianami w ustawie o VAT. Część z nich została już przyjęta przez Sejm i wejdzie w życie z początkiem roku. Inne zmiany są jeszcze konsultowane. Kolejne przepisy, nad którymi wciąż trwają prace, mają wejść w życie 1 kwietnia 2015 r. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że każda zmiana przepisów to świetna okazja dla fiskusa na kontrole w firmach.

Od 1 stycznia 2015 r. świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych dla ostatecznych konsumentów (niepodatników) zlokalizowanych w UE będzie podlegać podatkowi w miejscu, w którym usługobiorca ma siedzibę niezależnie od miejsca siedziby usługodawcy. Zmiany te są istotne, tylko w przypadku gdy usługobiorca jest klientem końcowym (nowy art. 28k ustawy o VAT). Nowe przepisy dotyczące opodatkowania w zależności od państwa, w którym znajduje się usługobiorca, zapewnią od 2015 roku równe warunki działania i powinny też zagwarantować, że wpływy z tytułu VAT trafiać będą do państwa członkowskiego, w którym wykorzystywane są usługi.

W Polsce zmiany stanowiące końcowy etap implementacji dyrektywy Rady 2008/8/WE wprowadza nowelizacja z 25 lipca 2014 r. ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa – odchodząc od określania miejsca świadczenia usług na podstawie siedziby usługodawcy.

Aby usługę uznać za usługę elektroniczną, musi wystąpić sytuacja, w ramach której: realizuje się ją za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej; świadczenie jest zautomatyzowane, a udział człowieka jest niewielki; jej wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe; nie jest ona objęta art. 7 ust. 3 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. W szczególności usługi elektroniczne to:

dostawy produktów w formie cyfrowej, łącznie z oprogramowaniem, jego modyfikacjami lub nowszymi wersjami;

usługi umożliwiające lub wspomagające obecność przedsiębiorstw bądź osób w sieci elektronicznej, takich jak witryna lub strona internetowa;

usługi generowane automatycznie przez komputer i przesyłane przez Internet lub sieć elektroniczną w odpowiedzi na określone dane wprowadzone przez usługobiorcę;

odpłatne przekazywanie prawa do wystawiania na aukcji towarów lub usług za pośrednictwem witryny internetowej działającej jako rynek online, na którym potencjalni kupujący przedstawiają swoje oferty przy wykorzystaniu automatycznych procedur oraz na którym strony są informowane o dokonaniu sprzedaży za pomocą poczty elektronicznej generowanej automatycznie przez komputer;

pakiety usług internetowych oferujące dostęp do informacji, w których element telekomunikacyjny ma charakter pomocniczy i drugorzędny (to znaczy pakiety wykraczające poza oferowanie samego dostępu do Internetu i obejmujące inne elementy, takie jak strony, które umożliwiają dostęp do aktualnych wiadomości, informacji meteorologicznych lub turystycznych, gier, umożliwiają hosting witryn internetowych, dostęp do grup dyskusyjnych itp.).

Usługą elektroniczną jest uzyskiwanie dostępu do automatycznych gier online, które wymagają użycia Internetu lub innych podobnych sieci elektronicznych, gdy gracze są od siebie oddaleni. Zmianami tymi nie są w szczególności objęte następujące rodzaje działalności:

Od początku 2015 roku Polska firma sprzedająca usługi m.in. elektroniczne będzie miała obowiązek naliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego w kraju nabywcy podatek w stawce przewidzianej w danym kraju. Będą to istotne ułatwienia w rozliczaniu tego typu usług.

Dokończenie ze str. 1

dostawa towarów (w tym sprzedaż na odległość), w przypadku gdy system elektroniczny używany jest jedynie do składania zamówienia i

świadczenie usług innych niż usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne.

Te rodzaje transakcji nie są też objęte uzgodnieniami dotyczącymi małego punktu kompleksowej obsługi (ang. mini one stop shop – dalej: MOSS).

Jeżeli kupujący wystąpi o wystawienie faktury, to ona również będzie musiała być wystawiona zgodnie z miejscowymi przepisami. Sprzedając takie usługi osobie fizycznej, polski przedsiębiorca staje się podatnikiem VAT w kraju nabywcy i do miejscowego urzędu skarbowego, ma obowiązek odprowadzenia podatku należnego. Przepisy podatkowe przewidują dwie metody postępowania.

Polski przedsiębiorca może zarejestrować się, jako czynny podatnik VAT w każdym z krajów, w którym dokonuje sprzedaży, złożyć w miejscowym urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe oraz wpłacić podatek od sprzedaży, albo zarejestrować się w MOSS (Mini One Stop Shop) i rozliczać podatek w Polsce. W każdym z krajów Unii zostaną wdrożone podobne systemy, tj. małe punkty kompleksowej obsługi, które dadzą podatnikom alternatywne rozwiązanie w stosunku do rejestracji do celów VAT w każdym kraju UE, gdzie są świadczone przez nich usługi objęte zakresem zmian. System ten ma na celu uproszczenie rozliczenia VAT.

Każdy rozliczający się w MOSS będzie miał obowiązek złożenia, poprzez specjalny elektroniczny system, deklaracji kwartalnej do 20. dnia od zakończonego okresu rozliczeniowego i uiszczenia podatku. Podatnik również nie może złożyć deklaracji przed końcem kwartału. Składając deklarację poprzez MOSS, podatnik nie ma możliwości kompensowania podatku (odliczenia podatku naliczonego) poprzez rozliczenie wydatków. Będzie obowiązek prowadzenia specjalnej ewidencji, która zawiera informacje ogólne, jak też szczegółowe o państwie dla którego konsumentów są świadczone usługi, rodzaju świadczonej usługi, kwocie należnego VAT czy też płatności zaliczkowych.

Niezależnie od tego, czy podatnik będzie dalej korzystał z tej procedury, ewidencja ma być przez niego przechowywana przez 10 lat od zakończenia roku, w którym przeprowadzono transakcje (art. 130c–134 ustawy o VAT). Trzeba pamiętać, że przepisy regulujące możliwość rejestracji do systemu MOSS obowiązują już od 1 października 2014 r.

Zmiany w zakresie odliczania VAT przy działalności mieszanej

W celu usprawnienia zasad odliczania VAT przy działalności mieszanej ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych (projekt z 7 listopada 2014 r.) wprowadza wiele zmian w tym zakresie. Planowana data wejścia w życie tych regulacji to 1 kwietnia 2015 r. (pierwotnie zmiany te miały wejść w życie z początkiem roku).

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Zmiany w przepisach to okazja do wzmożonych kontroli

Nie każdy upominek od firmy jest zwolniony z podatku dochodowego

O jakich zasadach trzeba pamiętać przy rozliczaniu różnic inwentaryzacyjnych

Likwidując firmę, trzeba pamiętać o prawidłowym zakończeniu rozliczeń

Pracodawca musi informować pracowników o założonym monitoringu

Uwaga na zmiany w przepisach o ubezpieczeniu OC dla księgowych

Umowy zlecenia będą oskładkowane od 2016 roku

Od 1 stycznia 2015 r. mniej uciążliwych obowiązków dla przedsiębiorców

Sąd może orzec na niekorzyść skarżącego podatnika

Jak prawidłowo rozliczyć grudniowe wynagrodzenia

Odmowa wydania kopii dokumentu z akt osobowych nie zawsze jest celowa

Upoważnienie do przetwarzania danych osobowych można zamieścić w aktach osobowych pracownika

Pracownik ma obowiązek terminowego usprawiedliwiania nieobecności

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71