Redakcja

Wydawca: Katarzyna Bednarska

Redaktor prowadzący: Rafał Kuciński

Korekta: Zespół

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: IGAWA

Opracowanie graficzne: Piotr Fedorczyk

Druk: MDruk

ISBN 978-83-269-4341-6

Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z .o.o.

Adres: 03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Kontakt: Telefon 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: personel@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy.

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015

Dystrybucja: tel. 22 518 29 29 faks. 22 617 60 10 e-mail: cok@wip.pl

Publikacja 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące CIT jest chroniona prawem autorskim. Przedruk materiałów w niej opublikowanych – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące CIT została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy oraz doświadczenia jej twórców. Zaproponowane w niej wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Opublikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z tym autorzy, konsultanci oraz redakcja nie mogą ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące CIT wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

WSTĘP

Podatnicy CIT, dla których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, do końca marca mają czas na złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Jak prawidłowo wywiązać się z tego obowiązku zgodnie z ostatnimi zmianami, wyjaśniamy m.in. w tej publikacji.

Przekazujemy Państwu 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania związane z podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wśród nich m.in.: jak prawidłowo kwalifikować rozmaite wydatki do kosztów uzyskania przychodów, z jakich ulg i odliczeń można korzystać, jakie zmiany szykują się w CIT w 2016 roku.

Zapraszamy do lektury

Sylwia Maliszewska i Anna Kostecka

z redakcji Portalu FK

Wykaz stosowanych skrótów

ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),

uor – ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.),

Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613),

ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Rozdział I KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

1. Przeliczanie rozchodu z rachunku walutowego

Pytanie: Otworzyliśmy rachunek bankowy w GBP i zakupiliśmy 12.900 GBP po kursie 5,0748 zł, za kwotę 65 464,92 zł. Z tego zapłaciliśmy 8.503,00 GBP za fakturę do Anglii oraz 10,00 GBP jako opłatę bankową za przelew i 3,81 GBP jako opłatę bankową za prowadzenie rachunku. Po jakim kursie powinniśmy liczyć rozchody GBP z rachunku bankowego z tytułu zapłaty za fakturę, a po jakim rozchody (koszty podatkowe) z tytułu opłat bankowych. Czy po kursie zakupu, czy po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego rozchód? A może do kosztów podatkowych liczyć po kursie zakupu i dodatkowo liczyć różnice kursowe wynikające z kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego zapłatę i księgować je w koszty rachunkowe? Jak powinno wyglądać księgowanie zapłaty faktury, a jak zapłaty opłat bankowych?

Odpowiedź: Ujęcie rozchodu waluty z rachunku walutowego powinno być przeliczone dwukrotnie.

Po pierwsze, jako poniesienie kosztu przelewu i opłaty bankowej oraz rozchód z zapłatą zobowiązania – tu wycena (zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 uor) powinna nastąpić po kursie średnim NBP ogłoszonym w dniu roboczym poprzedzającym dzień przeprowadzenia operacji gospodarczej.

Po drugie, należy ustalić historyczną wartość rozchodu – tu należy zastosować jedną z metod wskazanych w art. 34 ust. 4 pkt 1–3 uor – w Państwa przypadku nie ma to – jak widzę – znaczenia, bo była na rachunku waluta, tylko z zakupów po 5,0749 zł/GBP.

Różnice między tymi wartościami są różnicami od środków na rachunku bankowym, różnicami zrealizowanymi, mającymi wpływ na rozliczenia podatkowe.

Proszę zwrócić uwagę, że np. na zapłacie rozrachunków rozpoznacie Państwo dwa razy różnice kursowe. Zilustruję to przykładem.

Przykład

Załóżmy, że kurs, po jakim pierwotnie ujęto zobowiązanie, to 5,20 zł/GBP, a średni kurs NBP z dnia poprzedzającego zapłatę i poniesienie opłat bankowych 5,12 zł/GBP.

Zobowiązania 5,2 zł × 8 503 zł = 44.215,60 zł

1. Zapłata zobowiązania – ujęcie po kursie 5,12 zł/GBP

Wn Rozrachunki z dostawcami 43.535,36 zł

Ma Rachunek bankowy 43.535,36 zł

2. Ustalenie różnic kursowych na rozrachunkach 8.503 × (5,12 – 5,2) = -680,24 zł

Wn Rozrachunki z dostawcami 680,24 zł

Ma Przychody finansowe – podatkowe 680,24 zł

3. Ustalenie różnicy kursowej na rozchodzie środków pieniężnych 8.503 × (5,12 – 5,0749) = 383,49 zł

Wn Rachunek bankowy 383,49 zł

Ma Przychody finansowe – podatkowe 383,49 zł

4. Zarachowane kosztu opłaty bankowej i prowizji (10 GBP + 3,81 GBP) × 5,12 = 70,71 zł

Wn Usługi obce 70,71 zł

Ma Rachunek bankowy 70,71 zł.

5. Ustalenie różnic na rozchodzie środków pieniężnych 13,81 × (5,12 – 5,0749) = 0,62 zł

Wn Rachunek bankowy 0,62 zł

Ma Przychody finansowe 0,62 zł

Podstawa prawna:

� Art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).

� Art. 15a ust. 2 pkt 2 i 3 i art. 15a ust. 3 pkt 2 i 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

dr Katarzyna Trzpioła, specjalista prawa podatkowego i bilansowego, Wydział Zarządzania UW

2. Kiedy nastąpi uprawdopodobnienie nieściągalności

Pytanie: Odbiorca „X” naszych usług zalega nam z zapłatą faktur za 2014 rok, co grozi nam utratą płynności finansowej i upadłością. W dniu 4 marca 2015 r. przysłał nam pismo, że jego wierzyciel złożył wniosek o ogłoszenie „X” upadłości, w wyniku czego „X” ma zarządcę sądowego. Odbiorca „X” złożył odwołanie i czeka na decyzję sądu w sprawie ogłoszenia upadłości lub oddalenia wniosku wierzyciela. Jeżeli sąd wyda decyzję o ogłoszeniu upadłości „X” np. do 30 marca, a my jeszcze nie zamkniemy swoich ksiąg rachunkowych i nie zatwierdzimy bilansu za 2014 rok, to czy będziemy mogli utworzyć rezerwę na należności i zaksięgować ją w koszty podatkowe 2014 roku? To duża kwota, w związku z czym w CIT-8 za 2014 rok wystąpiłaby nadpłata podatku dochodowego, o zwrot którego byśmy wnioskowali do urzędu skarbowego, a to zapewniłoby nam płynność finansową i uratowało od upadłości.

Odpowiedź: W sytuacji opisanej w pytaniu Państwa odbiorca znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego. Jeśli jest to postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu, to już w 2014 roku istniały okoliczności uprawdopodabniające nieściągalność tej należności zgodnie z art. 16 ust. 2a ustawy o CIT.

Jeśli jednak nie jest to upadłość z możliwością zawarcia układu, to uprawdopodobnienie nieściągalności nastąpi dopiero w 2015 roku po wydaniu przez sąd postanowienia o upadłości i jego uprawomocnieniu.

Podstawa prawna:

� Art. 16 ust. 2a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

dr Katarzyna Trzpioła, specjalista prawa podatkowego i bilansowego, Wydział Zarządzania UW

3. Jak wyliczyć wskaźnik do rozliczenia kosztów z działalności opodatkowanej CIT

Pytanie: Firma prowadzi działalność rolniczą oraz działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu. Jak wyliczyć wskaźnik do rozliczenia kosztów z działalności opodatkowanej podatkiem dochodowym od osób prawnych, przy następujących danych:

1. Przychody ze sprzedaży-działalność rolnicza 1.500.000 zł.

2. Rekompensata wodno-środowiskowa 600.000 zł.

3. Zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego w działalności rolniczej 30.000 zł.

4. Przychody z odsetek od środków na rachunku bankowym 2.000 zł.

5. Pozostałe przychody operacyjne, kwota odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wykorzystywanych w działalności rolniczej sfinansowanych dotacją rozliczana w czasie 700.000 zł.

6. Pozostałe przychody operacyjne, kwota odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej opodatkowanej, sfinansowanych dotacją rozliczana w czasie 100.000 zł.

7. Przychody ze sprzedaży działalności podlegającej opodatkowaniu 500.000 zł.

Odpowiedź: Wskaźnik należy wyliczyć jako stosunek przychodów zwolnionych bądź nieopodatkowanych CIT do przychodów ogółem.

Wyjaśnijmy, że na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy o CIT, jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

Z kolei, zgodnie z art. 15 ust. 2a ustawy o CIT, zasadę tę stosuje się również w przypadku, gdy podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których część dochodów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo jest zwolniona z tego opodatkowania; w takim przypadku przepis art. 7 ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio.

Mając na uwadze treść wskazanych przepisów oraz przedstawiony stan faktyczny, w pierwszej kolejności należy ustalić, które wymienione przychody podlegają opodatkowaniu CIT, a które nie lub są zwolnione od CIT.

Pamiętajmy, że przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane do celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e.

Z kolei działalnością rolniczą jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi i kaczek,

3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt

– licząc od dnia nabycia.

Mając na uwadze treść tych przepisów, za wyłączone z opodatkowania CIT będą „przychody ze sprzedaży, działalność rolnicza – 500.000 zł”.

Za przychód z działalności rolniczej należy uznać również rekompensatę wodno-środowiskową stanowiącej dofinansowanie w ramach Programu Operacyjnego „Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich 2007–2013”.

Rekompensata wypłacana jest bowiem w związku z prowadzoną działalnością rolniczą polegającą na hodowli ryb. Przychodem z działalności rolniczej jest także zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego w działalności rolniczej, co potwierdzają organy podatkowe (zob. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 lipca 2009 r., nr IBPBI/1/415–560/09/KB, interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 maja 2008 r., nr ILPB3/423–144/08–3/EK).

Natomiast za przychody nie uznaje się odpisów amortyzacyjnych. Co najwyżej mogą one stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile nie zostały z nich wyłączone. Przychodem natomiast są dotacje, dofinansowania na zakup środków trwałych. Jeśli dofinansowanie jest ściśle związane z działalność rolniczą, np. zakup maszyn rolniczych, to przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu CIT, gdyż będzie on przychodem z działalności rolniczej.

Przychodami opodatkowanymi CIT będą odsetki na rachunku bankowym oraz przychody ze sprzedaży.

Przykład

Wskaźnik należy wyliczyć jako udział przychodów opodatkowanych CIT w przychodach ogółem. Wyniesie on (500.000 zł + 2.000 zł)/( 500.000 zł + 2.000 zł +1.500.000 zł + 600.000 zł + 30.000 zł) = 502.000 zł/2.632.000 zł = 0,19073.

Podstawa prawna:

Art. 2 ust. 1 pkt 1, ust. 2, art. 15 ust. 2, ust. 2a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

Jakub Rychlik, doradca podatkowy

4. Faktury wystawionej przez notariusza na współwłaściciela firmy nie można zaliczyć do kosztów

Pytanie: Spółka z o.o. zajmuje się wynajmem jachtów. Zapłaciła za ustanowienie hipoteki na majątku współwłaściciela firmy, która będzie dla niej budowała dwa jachty motorowe. Hipoteka stanowi zabezpieczenie wpłaconych zaliczek. Czy faktura wystawiona przez notariusza na ustanowienie hipoteki stanowi koszt dla spółki?

Odpowiedź: Nie. Faktura wystawiona na współwłaściciela firmy zajmującej się budową jachtów nie może być podstawą zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów podatkowych.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Z treści tego przepisu wynika, że koszt może zostać uznany za koszt podatkowy, jeśli jego poniesienie pozostaje w związku z uzyskiwanymi przychodami bądź z prowadzoną działalnością gospodarczą. Poniesienie kosztów notarialnych za współwłaściciela firmy będącego Państwa kontrahentem za ustanowienie hipoteki pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jednak brak jest dokumentu, na podstawie którego wydatek ten mógłby zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. W szczególności nie może być nim faktura wystawiona przez notariusza na współwłaściciela firmy.

Podstawa prawna:

� Art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

Jakub Rychlik, doradca podatkowy

5. Wydatki na podróż służbową członka rady nadzorczej są wyłączone z kosztów

Pytanie: Czy koszt delegacji na targi branżowe (bilet samolotowy, wynajęcie samochodu, diety) członka rady nadzorczej stanowi koszt uzyskania przychodów w spółce? Członek rady nadzorczej nie jest pracownikiem firmy, otrzymuje wynagrodzenie tylko za posiedzenia rady.

Odpowiedź: Nie, gdyż wydatki te są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

Proszę pamiętać, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

WSTĘP

Wykaz stosowanych skrótów

Rozdział I KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

1. Przeliczanie rozchodu z rachunku walutowego

2. Kiedy nastąpi uprawdopodobnienie nieściągalności

3. Jak wyliczyć wskaźnik do rozliczenia kosztów z działalności opodatkowanej CIT

4. Faktury wystawionej przez notariusza na współwłaściciela firmy nie można zaliczyć do kosztów

5. Wydatki na podróż służbową członka rady nadzorczej są wyłączone z kosztów

6. Umorzone należności nie są kosztem

7. Wydatki na nabycie udziałów własnych w celu umorzenia nie są kosztem podatkowym

8. Wynagrodzenie udziałowców spółki jest kosztem podatkowym

9. Utracone zaliczki nie są kosztem podatkowym

10. Likwidacja środków trwałych w celu wytworzenia nowego

11. Wydatki na szkolenia pracowników mogą być kosztem podatkowym

12. Nakłady na niezrealizowaną produkcję mogą być kosztem spółki

13. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów niezapłaconych faktur

14. Sumy wydane na organizację imprezy firmowej można zaliczyć do kosztów podatkowych

15. Skutki podatkowe związane z kaucją zabezpieczającą

16. Upominki dla kontrahentów to reprezentacja

17. Spotkanie w restauracji z partnerami biznesowymi to firmowy koszt

18. Faktura za usunięcie odpadów jest kosztem firmy

19. Rozliczenie faktury VAT-RR

20. Podatnik może zaliczyć wierzytelność do kup, jeżeli jej nieściągalność udokumentował

21. Czy sfinansowanie pracownikowi wycieczki będzie kosztem firmy

22. Czy strata może być kosztem podatkowym

23. Kiedy można zaliczyć składkę na ubezpieczenie w całości do kup

24. Czy koszt wydania opinii przez sanepid można zaliczyć do kosztów podatkowych

25. Nie zawsze wydatki związane z eksploatacją samochodu można zaliczyć do kosztów podatkowych

26. Ubrania z logo firmy dla podwykonawców a kup

27. Import usług a podatek VAT w kosztach podatkowych

28. W jakiej sytuacji koszty napraw samochodu można uznać w całości za koszty podatkowe

29. Czy wydatki poniesione na zmianę aktu notarialnego są kosztem podatkowymi

30. Koszt noclegu prezesa w hotelu może być kosztem uzyskania przychodu

31. Spółka, która nabędzie prawo do służebności przesyłu bez wynagrodzenia, uzyska korzyść

32. W jakim okresie należało rozliczyć opłatę zastępczą?

33. Do określenia limitu kosztów podatnik powinien wykorzystywać wartość samochodu z aktualnej umowy ubezpieczenia

34. W przypadku najmu samochodu trzeba prowadzić kilometrówkę

35. Pracodawca, który zgodzi się na zagraniczny wyjazd pracownika służbowym autem, zaliczy ratę leasingową do kosztów

36. Wydatki na zorganizowanie jednodniowej akcji społecznej będą reprezentacją

37. Do którego roku ująć w koszty podatkowe premię wypłaconą za 2014 rok?

38. Wydanie gazetki przez spółkę medyczną – reklama czy reprezentacja?

39. Dniem poniesienia kosztu jest dzień nabycia praw do emisji

40. Sklep z antykami powinien dokumentować zakupy umową

Rozdział II PRZYCHÓD PODATKOWY

41. Nieodpłatne otrzymanie uprawnień do emisji zanieczyszczeń nie generuje przychodu

42. Przychodem jest otrzymane nieodpłatne świadczenie

43. Jak określić moment powstania przychodu

44. Przychód z objęcia udziałów w spółce w zamian za nieruchomość bez zwolnienia w CIT

45. Jak rozliczyć otrzymane odszkodowanie

46. Koszty bezpośrednio związane z powstaniem przychodu

47. Jak skorygować przychód

48. Rozliczenie bonusu otrzymanego pod koniec roku

49. Moment zapłaty za usługi najmu nie będzie miał wpływu na skutki w CIT

50. Nie ma przychodu przy zmianie wyceny posiadanego majątku

51. Poprawki w CIT wymagają złożenia zeznań korygujących

52. Czy fakt przekształcenia wpływa na rozliczenie dochodu ze sprzedanej nieruchomości

53. Nie ma przychodu dla spółki komandytowej z powodu zwrotu wkładu

54. Stowarzyszeniu może udzielić pożyczki jego członek

55. Termin płatności przypada za rok z góry – kiedy powstanie przychód

56. Czy zwrot wydatków dla podwykonawców będzie przychodem z działalności gospodarczej

57. W CIT odsetki stają się przychodem podatkowym w momencie ich otrzymania

58. Jak ma postąpić podatnik w razie zmiany interpretacji przez ministra finansów w sprawie nabycia uprawnień do emisji CO2

Rozdział III ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

59. Towary handlowe o wartości przekraczającej 3.500 zł

60. Wniesiony aportem zbiornik to środek trwały w nowej spółce

61. Opłata za wniosek o przeniesienie decyzji o pozwolenie na budowę powiększa wartość budowli

62. Wydatki na sieć komputerową, klimatyzatory, rozbudowę systemu alarmowego stanowią środki trwałe

63. Licencja do korzystania z mapy geodezyjnej będzie wartością niematerialną

64. Podatnik może zastosować przyspieszoną metodę amortyzacji do używanego samochodu

Rozdział IV OBOWIĄZEK PODATKOWY, PODSTAWA OPODATKOWANIA I WYSOKOŚĆ PODATKU

65. Usługa doradcza od zagranicznej firmy z podatkiem u źródła

66. Mimo braku obowiązku pobierania podatku uczelnia musi złożyć IFT-2R

67. Przy usługach dystrybucyjnych nie trzeba pobierać podatku u źródła

68. Zakup biletu lotniczego z 10% podatkiem u źródła

69. Biuro maklerskie jest płatnikiem podatku i to ono składa PIT-8AR oraz CIT-6R

70. Do kiedy należy wpłacić podatek?

71. Zakup usług od tureckiego kontrahenta będzie importem usług

72. Zarząd spółki z o.o. rekomenduje sposób pokrycia straty

73. Podatnik, który korzysta z bazy danych zawierającej wyniki badań rynkowych, zapłaci podatek u źródła

74. Podatnik, który handluje paliwem, powinien pomiar niesprzedanego paliwa wykonywać w każdym miesiącu

75. Analizy chemiczne nie podlegają podatkowi u źródła

76. Komplementariusz będący sp. z o.o. nie powinien płacić podatku od niepodzielonego zysku

77. W wyniku umorzenia udziałów z kapitału rezerwowego nie zmienia się kapitał podstawowy

78. Jeśli doszło do powstania należności licencyjnych nie trzeba potrącić podatku u źródła

Rozdział V RÓŻNICE KURSOWE

79. Różnice kursowe wyznacza się na podstawie kursu faktycznie zastosowanego

80. Jaki próg brać pod uwagę przy usługach doradczych

81. Różnice kursowe związane z rozrachunkami z tytułu ubezpieczeń będą kosztem

Rozdział VI ZEZNANIA PODATKOWE

82. Po zamknięciu ksiąg rachunkowych trzeba sporządzić rozliczenie roczne

83. Za sporządzenie CIT-8 w sposób niezgodny z rzeczywistością grozi kara

84. Niektórzy podatnicy nie składają rocznego CIT

85. Większość podmiotów CIT-8 składa elektronicznie

86. W CIT-8 podatnik odliczy stratę

87. Spółka, która nie zatrudnia pracowników, deklaracje podatkowe składa tradycyjnie

88. W niektórych przypadkach trzeba złożyć załącznik CIT-ST/A

89. Darowizny na kluby sportowe można odliczyć w rocznym CIT

90. Uzasadnienie przyczyn korekty składa się elektronicznie

91. Czy zawsze jest potrzebna korekta zeznania CIT-8

92. Wymagane dokumenty do zarejestrowania fundacji w KRS oraz obowiązki księgowe i CIT

93. Stowarzyszenie powinno złożyć zeznanie CIT-8 wraz z załącznikami CIT O

94. Czy błąd w wysokości 10 zł wymaga korekty deklaracji CIT-8?

Rozdział VI ULGI i ZWOLNIENIA Z PODATKU

95. Skutki podatkowe sprzedaży poleasingowych samochodów

96. Ulga technologiczna – w jakiej części przysługuje

97. Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowych do transakcji najmu bez względu na ich wysokość nie wystąpi

Rozdział VII ZMIANY W 2016 ROKU

98. Zmienią się zasady związane z dokumentowaniem transakcji z podmiotami powiązanymi

99. Mały podatnik w CIT w 2016 roku

100. Od 2016 roku podatnicy skorzystają z ulgi na innowacje

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71