Spis treści

Redakcja

WSTĘP

1. NOWE PRZEPISY ORDYNACJI PODATKOWEJ

Tematy publikacji w pełnej wersji

Redakcja

Autor:

Bogdan Świąder

Korekta: Zespół

Wydawca:

Katarzyna Bednarska

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa Skład i łamanie: Ireneusz Gawliński Projekt okładki: Piotr Fedorczyk Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2016

Wszelkie prawa zastrzeżone. Kopiowanie, przedrukowywanie i rozpowszechnianie całości lub fragmentów niniejszej pracy bez zgody wydawcy zabronione.

ISBN 978-83-269-4547-2

Dystrybucja:

tel.: 22 518 29 29

faks: 22 617 60 10

e-mail: cok@wip.pl

WSTĘP

Z początkiem 2016 roku zaczęły obowiązywać regulacje podatkowe, które zostały wprowadzone na podstawie kilkudziesięciu ustaw nowelizujących. W publikacji opisano najważniejsze z nich, które mogą być przydatne przedsiębiorcom, spółkom oraz osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej.

Obszerne zmiany zostały wprowadzone do Ordynacji podatkowej, w której zapisano zasadę rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Znowelizowane przepisy określiły, m.in. możliwość zapłaty podatków kartą płatniczą oraz zniosły obowiązek składania uzasadnienia do korygowanych deklaracji. Nowości zostały wprowadzone do przepisów dotyczących wydawania interpretacji podatkowych. Grupa podmiotów uczestniczących w tym samym zdarzeniu może wystąpić ze wspólnym wnioskiem o ich wydanie.

Od 1 stycznia 2016 r., obowiązują nowe zasady naliczania odsetek za zwłokę. Do zaległości podatkowych będą miały zastosowanie trzy stawki: podstawowa, obniżona w wysokości 75% oraz podwyższona w wysokości 150% stawki podstawowej. Wprowadzono też pełnomocnictwo ogólne obok pełnomocnictwa szczególnego do jednej sprawy oraz jednolity plik kontrolny raportów z ksiąg podatkowych. W tym jednak zakresie przepisy zaczną obowiązywać od 1 lipca 2016 r.

Zmiany w przepisach ustawy o PIT, które wprowadzono od 2016 roku doprecyzowały m.in. regulacje dotyczące przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, które są opodatkowane 75% stawką PIT. Wprowadzono też nową 70% stawką podatku od ponadprzeciętnych odpraw i odszkodowań, które otrzymają członkowie zarządów spółek z udziałem Skarbu Państwa i jednostek samorządowych.

W ustawie o PIT i CIT określono sposób rozliczania faktur korygujących na bieżąco, czyli bez obowiązku poprawiania zeznań podatkowych z lat poprzednich i zapłaty powstałych wskutek tego zaległości. Uchylono też przepisy wyłączające możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów niezapłaconych faktur. Do ustaw o PIT i CIT wprowadzono nowe odliczenie od dochodu tzw. ulgę innowacyjną, która zastąpi funkcjonującą do końca 2015 roku ulgę na nowe technologie. W przepisach znalazły się też preferencje dla pracodawców, którzy ponoszą wydatki związane z tworzeniem zakładowych żłobków, klubów dziecięcych i przedszkoli, bądź finansują część wydatków ponoszonych przez pracowników w związku z opieką nad dziećmi.

W ustawie o VAT dodano przepisy określające zasady odliczania kwoty podatku naliczonego w odniesieniu do zakupów towarów i usług wykorzystywanych tylko częściowo do celów działalności gospodarczej (tzw. pre-współczynnik). Zmieniła się też właściwość miejscowa organu podatkowego w zakresie VAT. Po zmianach, właściwym w sprawach VAT będzie urząd skarbowy ustalony ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika.

Od 1 stycznia 2016 r. uregulowano przepisy dotyczące tzw. sprzedaży bezpośredniej, czyli możliwości sprzedawania przez rolników i członków ich rodzin produktów żywnościowych wytworzonych z własnych surowców. Będą oni mogli bezpośrednio sprzedawać produkty przetworzone we własnych gospodarstwach i zastosować do uzyskanych przychodów 2% zryczałtowany podatek dochodowy.

W podatku od nieruchomości, wyłączono zapłatę daniny w ratach, gdy kwota nie przekracza 100 zł. Podatek od garaży wielostanowiskowych natomiast będzie płatny przez współwłaścicieli w proporcji, w jakiej posiadają udział w prawie własności. Gmina nie będzie już musiała pobierać pieniędzy od „siebie samej. Zwolnione z podatku od nieruchomości zostały grunty i budynki lub ich części, stanowiące własność gminy.

W ustawie o podatku akcyzowym wprowadzono szereg zmian, które mają uprościć przepisy oraz znieść lub ograniczyć niektóre obowiązki administracyjne. Ułatwienia nastąpiły w zakresie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy. Uporządkowano zasady fakturowania wyrobów podlegających akcyzie i opodatkowanie obrotu suszem tytoniowym, określono nowe zasady ewidencji i dokumentacji prowadzonej dla celów podatkowych i kontrolnych. Złagodzono również dodatkowe warunki wydania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.

1. NOWE PRZEPISY ORDYNACJI PODATKOWEJ

Od 1 stycznia 2016 r. weszła w życie część przepisów, wynikających z nowelizacji ustawy z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649). Większość zmian ma zastosowanie od 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem przepisów dotyczących:

- automatycznej wymiany informacji podatkowych pomiędzy Polską a państwami UE, które obowiązują już od 21 października 2015 r.;

- instytucji pełnomocnictwa ogólnego oraz zmian przewidujących pozyskanie ujednoliconej formy elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, które wchodzą w życie 1 lipca 2016 r.;

- Rejestru Zastawów Skarbowych, które wchodzą w życie 1 stycznia 2017 r.
Rejestr zastawów zostanie zcentralizowany i będzie dostępny przez Internet (nieodpłatnie), co wpłynie na wzmocnienie bezpieczeństwa obrotu. Dla zainteresowanych nadal pozostaje opcja formalnego, odpłatnego wypisu.

Trzeba zaznaczyć, że pomimo pierwotnych założeń do nowelizacji Ordynacji podatkowej z 10 września 2015 r. nie wprowadzono klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

Inne drobne zmiany, które obowiązują w Ordynacji podatkowej, wynikają z innych ustaw, które były uchwalone w trakcie 2015 roku.

Wspólne interpretacje podatkowe

W Ordynacji podatkowej doprecyzowano, co będzie przedmiotem interpretacji. I tak, przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego regulujące właściwość oraz uprawnienia i obowiązki organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej.

Oznacza to, że przedmiotem interpretacji indywidualnych nie mogą być przepisy regulujące postępowanie podatkowe; przepisy o charakterze proceduralnym regulujące uprawnienia i obowiązki organu podatkowego (np. przepisy o pełnomocnictwach, dotyczące czynności sprawdzających, przesłanek ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, umorzenia, raty odroczenia).

W nowym przepisie wskazano wprost, że wniosek o interpretację indywidualną nie może dotyczyć przepisów prawa podatkowego regulujących właściwość oraz prawa i obowiązki organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej.

Przykład

Niedopuszczalność interpretacji

Podatnik chce uzyskać interpretację art. 155 § 1 Ordynacji podatkowej, który uprawnia urząd skarbowy do wezwania strony lub innej osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności. W ocenie wskazanej we wniosku podatnik uznał, że wskazany sposób przeprowadzania czynności sprawdzających jest nadmiernie uciążliwy, wymaga zaangażowania dużej ilości czasu, poniesienia kosztów związanych z osobistym stawieniem się w urzędzie. Wniosek taki nie będzie uwzględniony i organ nie wyda interpretacji w tym zakresie, gdyż dotyczy to praw i obowiązków organów podatkowych.

Od 1 stycznia 2016 r. uregulowano sytuacje, gdy wnioski o wydanie interpretacji indywidualnych dotyczą kwestii już będących przedmiotem interpretacji ogólnych. Jeżeli przedstawione we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji ogólnej wydanej w takim samym stanie prawnym, wydaje się postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego opisanych we wniosku ma zastosowanie interpretacja ogólna, z jednoczesnym stwierdzeniem bezprzedmiotowości wniosku.

Oznacza to, że wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej (gdy stan faktyczny lub przyszły jest analogiczny jak w wydanej uprzednio interpretacji ogólnej) zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia.

Organ podatkowy musi jednak w postanowieniu wskazać oznaczenie interpretacji ogólnej wraz z podaniem miejsca jej publikacji.

Treść interpretacji ogólnej

Interpretacja ogólna powinna zawierać w szczególności:

1) opis zagadnienia, w związku z którym jest dokonywana interpretacja przepisów prawa podatkowego; 2) wyjaśnienie zakresu oraz sposobu stosowania interpretowanych przepisów prawa podatkowego do opisanego zagadnienia wraz z uzasadnieniem prawnym.

Organ podatkowy, stwierdzając wygaśnięcie interpretacji indywidualnej , będzie wskazywać w postanowieniu interpretację ogólną, w oparciu na którą stwierdził nieaktualność stanowiska przedstawionego w interpretacji indywidualnej oraz miejsce publikacji tej interpretacji ogólnej w Dzienniku Urzędowym ministra finansów. W razie stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji stosować się będzie odpowiednio wszystkie zasady ochrony jak w przypadku zmiany interpretacji.

Prawo wniesienia skargi do sądu administracyjnego na interpretację będzie służyło każdemu z zainteresowanych, a nie tylko stronie.

W przypadku doręczenia interpretacji indywidualnej za pomocą środków komunikacji elektronicznej interpretację indywidualną uważa się za wydaną z zachowaniem terminu, jeżeli zawiadomienie, które organ podatkowy uprzednio przesyła na adres elektroniczny adresata, zostało przesłane przed upływem tego terminu.

Zwrot opłaty

Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku: 1) wycofania wniosku – w całości;

2) wycofania części wniosku w odniesieniu do przedstawionego w nim odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego – w odpowiedniej części; 3) uiszczenia jej w kwocie wyższej od należnej – w odpowiedniej części.

Wnioskodawca może w każdym czasie wystąpić z żądaniem poinformowania go telefonicznie albo za pomocą środków komunikacji elektronicznej o dacie wydania interpretacji indywidualnej oraz o zawartej w niej ocenie jego stanowiska albo o innym sposobie rozstrzygnięcia sprawy. Informację przekazuje się niezwłocznie, a w przypadku gdy wnioskodawca wystąpił z tym żądaniem przed wydaniem interpretacji indywidualnej – nie później niż w dniu roboczym następującym po dniu wydania tej interpretacji albo innego rozstrzygnięcia w sprawie.

Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa będzie miał prawo zmienić wydaną przez siebie interpretację indywidualną w zakresie podatków lokalnych.

Do końca 2015 roku przepisy podatkowe przyznawały możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji wyłącznie jednemu podmiotowi w jego indywidualnej sprawie. Jeśli problem dotyczył np. kilku wspólników spółki osobowej, to każdy z nich musiał odrębnie występować z wnioskiem o interpretację. Podobnie było, gdy oddzielne wnioski składali podatnicy uczestniczący w tej samej transakcji gospodarczej. Konsekwencją niejednokrotnie były sprzeczne odpowiedzi, które wydawały organy podatkowe.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

WSTĘP

1. NOWE PRZEPISY ORDYNACJI PODATKOWEJ

Wspólne interpretacje podatkowe

Trzy kategorie pełnomocnictw

Zapłata podatku kartą płatniczą

Trzy rodzaje odsetek podatkowych

Przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika Wyznaczenie organu podatkowego

Przedawnienie zobowiązania

Jednolity plik kontrolny przy księgach elektronicznych Upoważnienie do spraw z zakresu interpretacji podatkowych 2. NOWELIZACJA PRZEPISÓW USTAWY O PIT

Sankcyjna 75% stawka stosowana do przestępców podatkowych Postępowania restrukturyzacyjne

Opłaty recyklingowe

Zbycie świadectw pochodzenia energii odnawialnej Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70% PIT

Koszty kwalifikowane będą odliczane w zeznaniu rocznym Nowa ustawa ubezpieczeniowa dostosowuje przepisy o PIT

Zaliczenie w koszty opłaty produktowej

Nowe reguły dokonywania korekt przychodów oraz kosztów Podatnik nie koryguje kosztów z niezapłaconych faktur Preferencje dla zakładowych żłobków, klubów i przedszkoli Inne nowo dodane zwolnienia podatkowe

Indywidualne stawki amortyzacji dla platform wiertniczych Rolnik ma możliwość sprzedaży bezpośredniej Przychód ze zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych Informacje o wypłatach odsetek

3. NOWE PRZEPISY W USTAWIE O CIT

Koszty kwalifikowane odliczane w zeznaniu rocznym Postępowanie restrukturyzacyjne

Opłaty recyklingowe

Zmiany wprowadzone nową ustawą ubezpieczeniową Zaliczenie w koszty opłaty produktowej

Korekta przychodów oraz kosztów od 2016 roku Brak zapłaty nie powoduje obowiązku korekty kosztów Firma odliczy koszty zakładowych żłobków, klubów i przedszkoli Indywidualne stawki amortyzacji dla platform wiertniczych Banki hipoteczne uzyskały preferencje podatkowe Obowiązki informacyjne w cenach transferowych Nowa klauzula przeciwko nadużyciom

4. ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

Pre-współczynnik VAT

Sposób określenia proporcji w rozporządzeniu Postępowanie restrukturyzacyjne wyłącza ulgę na złe długi Zmiana właściwości w zakresie VAT

5. NIELICZNE ZMIANY W RYCZAŁCIE EWIDENCJONOWANYM

Sprzedaż bezpośrednia produktów z preferencyjną stawką Nowe reguły dokonywania korekt przychodów

Postępowania restrukturyzacyjne

6. ZMIANY W PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI

Podatek od garaży wielostanowiskowych

Opodatkowanie części wspólnych

Nieruchomości niewykorzystywane w działalności gospodarczej Podatek do wysokości 100 zł bez zapłaty w ratach Brak obowiązku zapłaty

Opłata targowa wprowadzana fakultatywnie

Gminy nie zapłacą daniny od swoich nieruchomości Inne zwolnienia z podatku

Nowe stawki podatków lokalnych

Wprowadzenie opłaty reklamowej

7. NOWELIZACJA PRZEPISÓW AKCYZOWYCH

Nowe warunki zezwolenia w składzie podatkowym Uproszczenie ewidencji prowadzonych w podatku akcyzowym Nowe rozporządzenia wykonawcze

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71